Рис.1. Объем предоставленных кредитов и депозитов

 По данным таблицы темпы роста депозитных операций существенно отстают от темпов роста кредитов, предоставленных в иностранной валюте, Это объясняется негативным влиянием, потерей доверия населения и юридических лиц к банкам. В то же время рост кредитов, предоставленных в валюте, и падение объемов кредитов, предоставленных в рублях, свидетельствует о желании банков получать доходы в валюте и их стремлении переоформить часть рублевых кредитов в валютные (при согласии клиента) с целью подстраховки от инфляционных обесценении рублевых сумм. Проанализировав полученные доходы, по видам основных валютных операций, взвесив их в общем, можно представить объеме доходов и расходов который приходится на данный вид операции. [20., 457]

 Учет валютного кредита и порядок учета кредитных операций, осуществляемых в иностранной валюте, регулируются, прежде всего, теми же нормативными актами Банка России, что и кредитные операции в валюте Российской Федерации (кроме того, Положением Банка России от 5 декабря 2002г. № 205-П « Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории РФ ».

 Другой операцией является выдача валютного кредита с предметов залога (ценных бумаг) отражаются следующим образом, в день списания валютных средств со счета «ностро» банка-кредитора (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или зачисления их на счет банка-должника (если он ведется в банке-кредиторе). Проценты за пользование кредита уплачиваются по условиям договора одновременно с погашением кредита. Срок действия кредитного договора приходится на один отчетный период (квартал или месяц).  

Начисление процентов по валютному кредиту осуществляется в течение нового месяца. Проценты начисляются в валюте основного долга (в нашем примере в долларах США). Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день этого месяца и следующим образом:

- по лицевому счету на сумму начисленных процентов в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на последний рабочий день месяца;

-                     требования банка по получению процентов по размещенным средствам

без нарушения сроков.

Сумма начисленных процентов включается в регистр аналити­ческого учета № 1 в графу « Проценты, начисленные по установ­ленной ставке » в полном объеме, в графу « Часть процентных рас­ходов, приходящаяся на отчетный период, скорректированная с учетом ст. 40, 269 НК РФ » в пределах, установленных ст. 40 .

 Необходимым условием является создание резерва под возможные потери так в последний рабочий день месяца, в котором был выдан ва­лютный кредит, в банке-кредиторе осуществляется классифика­ция выданного кредита с отнесением его к одной из пяти групп риска. Такой резерв по кредитам, выданным в инвалюте, создается в валюте РФ. Определение размера отчислений в ре­зерв производится из расчета рублевого эквивалента ссуды по курсу Банка России на дату создания или корректировки резерва. Резерв формируется, а затем корректируется ежемесячно на от­четную дату в последний рабочий день отчетного месяца. Созда­ние резерва отражается по лице­вому счету ссуды на сумму, равную 1 % от рублевого эквивален­та суммы основного долга по курсу Банка России на дату созда­ния резерва. [43., 116]

 К операциям же с наличной иностранной валютой относят операции по приему, выдаче, хранению, инкассации и доставке валюты, а так же работа с поврежденными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств (группы государств) осуществляемые кредитными организациями в порядке, установленном ЦБ РФ. Операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при обслуживании физических и юридических лиц осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам.

 Кассовый ордер оформляется в трех экземплярах. Первый экземпляр кассового ордера остается у кассового работника, второй экземпляр с оттиском печати кассы выдается вносителю (получателю) наличной иностранной валюты, третий экземпляр передается бухгалтерскому работнику. На каждый вид наличной иностранной валюты оформляются отдельные приходные и расходные кассовые ордера.

 Банкноты и монета иностранных государств (группы государств) формируются отдельно по каждому наименованию валюты и по номиналам. На верхних накладках пачек банкнот, бандеролях, ярлыках к мешкам с монетой проставляются: наименование (код) валюты, количество и номинал денежных знаков, сумма по номиналу, полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации, дата, штамп. В случае обнаружения при пересчете пачек банкнот, мешков с монетой иностранных государств (группы государств) излишка, недостачи или сомнительного денежного знака оформляется акт произвольной формы. В акте указываются: дата, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен пересчет наличной иностранной валюты, указывается наименование (код) иностранной валюты.

 При приеме и пересчете денежных знаков иностранных государств (группы государств) кассовые работники на основании справочных материалов и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России, осуществляют контроль оформления и внешнего вида денежных знаков и определяют, являются ли принимаемые денежные знаки средством платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы государств). Сомнительные и поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств) принимаются по номиналу, образцы денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также денежные знаки, имеющие признаки подделки, в условной оценке один рубль за банкноту /монету.

 В ходе аудиторской проверки правильности осуществления операций по наличному обмену иностранной валюты необходимо проверить:

§                    наличие разрешения на работу обменного пункта;

§                    оборудование и охрана обменного пункта;

§                    ведение кассовой книги;

§                    оборудование и охрана обменного пункта;

§                    оформление справок по обмену валюты.

 Под валютно-обменными операциями же понимают покупку и продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли. Для выполнения этих операций уполномоченный банк может ис­пользовать операционную валютную кассу в помещении банка или создает обменный пункт. Каждому обменному пункту приказом устанавлива­ется лимит, как в рублях, так и в иностранной валюте. В соответ­ствии с Инструкцией   № 113-И от ЦБ РФ « О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченным банком отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой » для совершения валютно-обменных операций необходимо производить ежедневное подкрепление обменных пунктов наличной иностранной валютой.

Основные требования к кабине кассира обменного пункта:

 1. Кабины могут быть построены из строительных материалов или собраны из отдельных конструктивных элементов (модулей).

Кабины должны обеспечивать безопасность кассиров, сохранность ценностей, санитарно - гигиенические нормы и условия работы.

 2. Для оборудования обменных пунктов могут быть использованы модульные конструкции кабин иностранного производства, а также обменные пункты, которые входят в состав комплектного оборудования.

 3. При установке кабины обменного пункта на улице она должна иметь тепловую изоляцию в зависимости от климатической зоны.

 4. Внутри кабины температура воздуха должна быть не менее плюс 18 - 20 градусов по Цельсию, а уровень шума - не более 55 децибел по шкале А.

 5. В кабине кассира обменного пункта должны быть установлены средства пожарной, тревожной сигнализации и телефонной связи.

 Если в обменном пункте во внерабочее время остается счетно-денежная техника, персональные компьютеры и другая техника, то кабина кассира обменного пункта оборудуется охранной сигнализацией с выводом сигнала на пульт охраны банка или пульт централизованной охраны милиции.

Подкрепление обменного пункта в начале дня или в течение операционного дня производится по расходным кассовым ордерам. В реестрах на покупку (продажу) наличной иностранной ва­люты за наличные рубли указываются: курс Банка России на те­кущую дату (дату совершения операции) и курс покупки (прода­жи), установленный банком на ту же дату. В реестрах на покупку (продажу) одной наличной иностранной валюты за другую указываются: официальный кросс-курс Банка России на текущую дату.

Покупка и продажа иностранной валюты в отделение банка

« Московский »

Таблица 2

тыс. дол. США)