Меню
Поиск



рефераты скачать Общегосударственные налоги

Общегосударственные налоги

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  УКРАИНЫ


ОДЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 


КАФЕДРА

Финансов












КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему:


Общегосударственные налоги.










                

                                                                                                               Выполнил:  студент

                   52 гр. ФЭФ

          Александровский А. А.

              Преподаватель:

Белозёрова Л.С.  

 

   


Одесса 2004

Содержание:

Введение стр.2

1.    Налоговая система Украины, её становление и развитие, стр. 3

2.    Характеристика отдельных видов общегосударственных налогов, стр.10

2.1            Налог на добавленную стоимость, стр. 10

2.2            Акцизный сбор, стр. 12

2.3            Налог на прибыль предприятий, стр. 14

2.4            Подоходный налог с физических лиц, стр.20

3.    Направления усовершенствования налогообложения,

     стр. 26

4.    Налоги в системе доходов бюджета, стр. 32

Заключение, стр. 36

Список использованной литературы, стр. 37


Введение.


В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет.

Налоги, как основной атрибут государства, функционируют со времен зарождения рабовладельческого строя и должны выполнять следующие функции: фискальную, стимулирующую, регулирующую и контролирующую. Но сегодня в Украине мы чаще всего сталкиваемся только с фискальной и контролирующей функциями. Поэтому политика взимания налогов требует скорейшего усовершенствования, поиска оптимальных вариантов построения налогов в изменяющихся экономических условиях, а также механизма изыскания и формирования общегосударственных фондов. 

В данной курсовой работе я постараюсь рассмотреть важное звено налоговой системы Украины – общегосударственные налоги и оценить их роль в пополнении бюджета страны.            

1. Налоговая система Украины, её становление и развитие


       Налоги существуют в человеческом обществе почти тысячу лет, но по-прежнему нет для человека более неприятной процедуры, чем их уплата. Высокие налоги — это всегда неизбежная нищета, разорение государства, путь к катастрофе. Там, где высокие налоги, нет и речи о свободе и обеспеченном будущем. С другой стороны, изобретение налогов имело очень большое значение для развития человеческого общества, так как, мобилизуя через налоги значительные ресурсы в свое распоряжение, государственные структуры обеспечивали защиту своего государства, развивали производство, улучшали материальное благосостояние своих граждан, влияли на состояние и развитие науки, культуры.

       Формирование налоговой системы Украины началось на рубеже 1991-1992 годов. Сложно определить какую-то конкретную дату, поскольку еще долгое время в налогообложении использовались нормативные акты СССР.       Украина в 1991 году стала руководствоваться Законом Украинской ССР "О системе налогообложения" от 25.06.91 г. № 1251-XII" в качестве зако­на, регулирующего национальную систему налогообложения. Однако это был довольно несовершенный акт. Особенностью налоговой системы Украины в 1992 г. явилось появление новых налогов. Так, возникают механизмы налога на доходы (введен Законом Украины "О налогообложении доходов предприятий и организаций" от 21.02,92 г. № 2146-ХП), налога на добавленную стоимость (Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 20.12.1991 г. № 2007- XII, а затем      принят Декрет КМ Украины от 26.12.92 г, № 14-92) и др.

Эти  рычаги  определяли   специфику   налоговой      системы Украины. Налогообложение доходов предприятий и организаций производилось по ставке 18 %, механизм налога на добавленную стоимость         предполагал максимальную ставку 20 % к облагаемому обороту. Появляется акцизный сбор применительно к новым условиям (Закон Украины "Об акцизный характер, он был отменен Законом Украины "Об акцизном сборе" от 18.12.91 г. № 1996- XII). Наряду с этим использовались и устоявшиеся налоговые рычаги: налог с владельцев транспортных средств, плата за землю, подоходный налог с граждан.

Рубеж 1992-1993 года в Украине характеризовался оживленными дискуссиями при обсуждении перспектив развития налоговой системы. В конце 1992 г. сформировались несколько концепций,

ПЕРВАЯ — отражала позицию председателя комиссии по вопросам экономической реформы и управления народным хозяйством Верховного Совета Украины В.Пилипчука. В ее основе лежало налогообложение объемов реализации, по которым за отчетный период поступила оплата, за счет продавца, с системой дифференцированных ставок в зависимости от сферы и вида деятельности.

ВТОРАЯ — основывалась на подходе Главной          Государственной налоговой инспекции, Министерства финансов и Министерства экономики Украины. Система налогообложения здесь была представлена налогом на прибыль (при единой ставке уровне 30-35 %); льготированием средств, направляемых на инвестиционные цели: ограничением ставки налога на добавленную стоимость 20 % и отменой льгот по нему; четким разграничением налогов на государственные и местные; переходом в налогообложении физических лиц к совокупному годовому доходу как объекту налогообложения.

          ТРЕТЬЯ — была предложена Украинским Союзом промышленников и предпринимателей. Она

представляла концепцию, в целом аналогичную второй, но с большим акцентом на меры, обеспечивающие приоритет производителей.

          К началу 1993 года налоговая система     приобрела черты, сформулированные Минфином, Минэкономики и т.п., что и было закреплено в па­кете Декретов Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года. В этот день произошел "декрет­ный залп" в области налогового регулирования, практически обновивший всю систему налогов Украины.

          В 1993 году основным видом прямых налогов на юридических лиц, действовавшим в Украине, являлся налог на доходы. Закон Украины "О налогообложении доходов предприятий и организаций" был принят 21 февраля 1992 г., и в течение всего 1992 г. налог взимался с юридических лиц на территории Украины. В условиях поиска оптимальных          налоговых рычагов с начала 1993 г. в качестве прямого налога был введен налог на прибыль (Декрет Кабинета Министров Украины "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 26.12.1992 г.  № 12-92). Однако, несмотря на более прогрессивный характер, он был отменен Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 1993 год" (ст. 8) и, начиная со второго квартала 1993 года, был восстановлен в действии Закон Украины "О налогообложении доходов предприятий и организаций". Такое изменение в 1993 году было попыткой сверстать Госбюджет, не увеличивая его дефицит.  Одним из рычагов этой политики был выбран возврат к более напряженному налоговому прессу. Относительно новым для налогового законодательства в 1992 году для налогообложения дохода (прибыли) явилось использование механизма налогового кредита. Плательщики столкнулись с ним с начала 1992 года. Качественное обновление налоговой системы Украины пришлось на 1994-1995 годы. В этот период формируются устойчивые, отработанные налоговые механизмы. Наряду с действовавшими налогами возникают новые (например, налог на промысел). К 1994 году окончательно формируется систе­ма местных налогов и сборов, введенная Декретом Кабинета Министров Украины "О местных налогах и сборах" от 20.05.93 г. № 56-93 и уточненная Законом Украины от 17.06.93 г. № 3293-XII.

       Наиболее значительные изменения в этот период были связаны с принятием Закона Украины "О         внесении изменений и дополнений в Закон Украинской ССР "О системе налогообложения" от   02.02.94 г. № 9904-Х11: Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г.       № 334/94-ВР. Закрепляются механизмы реализации контролирующей функции налогов: Закон Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон      Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 24.12.93 г. № 3813-Х11; Закон Украины    "О Государственном реестре физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей от 22.12.94 г. № 320/94-ВР.        

       В 1997 году в соответствии с Указом Президента Украины "О мерах по реформированию налоговой политики" от 31.07.96 г. № 621/96 начался следующий этап развития налоговой системы Украины, который не принес ожидаемого результата.          Вследствие экономического кризиса, который характеризовался спадом производства, падением объема товарной продукции и услуг, усилением бюджетного дефицита, налоговая система не приобрела стабильности. В условиях кризиса неплатежей плательщик всегда мог своевременно рассчитаться с бюджетом. Объемы накопленной просроченной задолженности, в том числе безнадежной, в условиях недоступности кредитов и неблагоприятного инвестиционного климата в стране не     позволили большинству предприятий стабилизировать свое финансовое состояние, увеличить объемы производства и услуг и своевременно уплатить налоги и текущие платежи.

       Сравнение налоговых систем Украины и развитых стран (США, Англии, Германии, Франции, Италии, Канады, Японии) показывает, что, на первый взгляд, у них нет существенных различии. Так, в Украине используются такие же основные виды прямых и косвенных нало­гов — налог на прибыль предприятий, подоходный налог с граждан, плата за землю, НДС, акцизный сбор, таможенные пошлины и др. Но при более глубоком анализе выявляются особенности, которые существенно отличают системы налогообложения в Украине и в стра­нах с развитой рыночной экономикой. Это, прежде всего высокая ставка НДС и чрезмерно широкое его применение, а также использо­вание механизма налогообложения прибыли (обложение средств, на­правляемых на инвестиции и развитие производства, изъятие части амортизационных отчислений и др.), в результате которого доля изъя­тия прибыли достигает от 65 до 85 % (по максимальным оценкам). На рис. 1 показано, какие налоги составляют основу доходной части сводного бюджета Украины.


Рис. 1. Структура доходов сводного бюджета Украины в 1998 г.:

/ — подоходный налог с граждан; 2 — государственные целевые фонды;

3 — акцизный сбор и таможенная пошлина; 4 — налог на добавленную стоимость;

5 — налог на прибыль предприятий; 6 — прочие поступления

Большинство ученых-экономистов и предпринимателей считают, что налоговая система Украины ориентирована преимущественно на выполнение фискальной функции, а провозглашенные в Законе Украины "О системе налогообложения" [12] принципы стимулирова­ния предпринимательской производственной активности и социальной справедливости практически не соблюдаются.

   "Формирование законодательной базы Налогообложения в стране началось с введения в действие с 1 октября 1991 г. Закона Украи­ны "О системе налогообложения". Этот Закон носит основополага­ющий характер, он определяет принципы построения системы нало­гообложения в стране, виды налогов и сборов, объекты налогообло­жения, обязанности, права и ответственность плательщиков налогов.

В 1994 г., а затем в 1997 г. были приняты две новые редакции ука­занного Закона. В табл. 1 представлен перечень налогов и сборов в соответствии с последней редакцией Закона. В настоящее время в Украине пока не взимается налог на недвижимость и отменен сбор в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Черно­быльской катастрофы и социальной защите населения,             

В табл. 2 приведены отдельные виды платежей в сводный бюджет Украины, а также их удельный вес в ВВП. Согласно данным  табл. 3, Государственный бюджет Украины более чем на три четверти формируется за счет налогов, а доля неналоговых поступлений со­ставляет около 24 %.    



Таблица 1

Виды налогов и сборов, взимаемых на территории Украины


Общегосударственные налоги и сборы

Местные налоги и сборы

1.      Налог на добавленную стоимость

2.      Акцизный сбор

3.      Налог на прибыль предприятий

4.      Налог на доходы физических лиц

5.      Таможенная пошлина

6.      Государственная пошлина

7.      Налог на недвижимое имущество

8.      Плата (налог) за землю

9.      Рентные платежи

10.  Налог с владельцев транспортных средств

11.  Налог на промысел

12.  Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета

13.  Сбор за специальное использование природных ресурсов

14.  Сбор за загрязнение окружающей среды

15.  Сбор на обязательное социальное страхование

16.  Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование

17.  Сбор в Государственный инновационный фонд

18.  Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности

19.  Отчисления и сбор на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог

Местные налоги

1.      Налог с рекламы

2.      Коммунальный налог

Местные сборы (обязательные платежи)

1.      Гостиничный

2.      За парковку автотранспорта

3.      Рыночный

4.      За выдачу ордера на квартиру

5.      Курортный

6.      За участие в бегах на ипподроме

7.      За выигрыш в бегах на ипподроме

8.      За участие в игре на тотализаторе

9.      За право использования местной символики

10.  За право проведения кино- и телесъёмок

11.  За право проведения местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей

12.   За проезд по территории приграничных областей автотранспорта, который следует за границу

13.  За выдачу разрешений на размещение объектов торговли

14.  С владельцев собак

 

Таблица 2


Поступления платежей в сводный бюджет Украины

П л а т е ж и

Удельный вес платежей, в %

1997 г.

1998 г.

В доходах бюджета

В ВВП

В доходах бюджета

В ВВП

1.

2.

3

4

5

6


7

8

9

10

11

12


13

14

15

 

16

17


17.1


17.2

17.3


17.4

17.5

17.6

17.7



Налог на добавленную стоимость

Акцизный сбор

Налог на прибыль предприятий

Подоходный налог с граждан

Плата за землю

Плата за специальное использование лесных ресурсов, недр и др.

Рентная плата за нефть и природный газ

Отчисления на геологоразведочные работы

Государственная пошлина

Таможенная пошлина

Налог на промысел

Поступления о приватизации государственного имущества

Местные налоги и сборы

Налог с владельцев транспортных средств

Поступления отчислений от превышения текущих расходов над расходами Нацбанка

Сборы и другие неналоговые доходы

Поступления в общегосударственные фонды финансовых ресурсов. В т.ч.:

Фонд ликвидации последствии Чернобыльской катастрофы

Государственный инновационный фонд

Государственный фонд содействия занятости

Фонд развития ТЭК

Сбор за загрязнение окружающей среды

Сбор для социальной защиты инвалидов

Отчисления и  сборы на строительство, ремонт и содержание дорог общего пользования

28,0

4,.3

21,0

12,1

3,7

1,0


3,4

0,6

1,0

2,6

0

0,5


1.3

0,6

0,3


7,7

11,9


6,3


1,0

0,8


0,7

0

0,2

2,9


8,2

1,3

6,2

3,6

1,1

0,3


1,0

0,2

0,3

0,8

0

0,1


0,4

0,2

0,1


2,2

3,4


1,8


0,3

0,2


0,2

0

0,1

0,8

25,4

4,5

19,8

12,5

3,4

0,9


0,6

0,8

0,5

2,4

0

3,6


1,3

0,6

0,7


8,6

14,4


7,7


2,6

1,9


0,9

0,1

0,2

1,0




8,5

1,3

2,4

3,5

1,0

0,3


0,2

0,3

0,14

0,7

0

1,1


0,4

0,2

0,2


3,33

4,53


2,5


0,9

0,6


0,3

0

0

0,23

Всего:

100,0

29,4

100,0

28,0

Страницы: 1, 2, 3, 4




Новости
Мои настройки


   рефераты скачать  Наверх  рефераты скачать  

© 2009 Все права защищены.