Оборотная
ведомость составляется ежемесячно по всем объектам учета в количественном и
стоимостном выражении. При этом 3-й лист может быть использован в качестве
вкладного листа.
Кроме того,
оборотная ведомость применяется для ведения аналитического учета по счетам
амортизации основных средств и нематериальных активов, отражения и движения
сумм амортизации по ее начислению и списанию.
Записи в
оборотной ведомости производятся путем отражения входящего сальдо по каждому
нефинансовому активу.
В оборотной
ведомости подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.
При
незначительном движении нефинансовых активов оборотная ведомость может
составляться ежеквартально.
Книга учета
материальных ценностей применяется для учета в местах хранения материальных
ценностей лицами, ответственными за их сохранность.
Учет в книге
ведется материально ответственными лицами по наименованиям, сортам и количеству
материалов, готовой продукции, мягкого инвентаря, посуды, библиотечных фондов с
использованием отдельных страниц по каждому наименованию объекта учета.
Бухгалтерия
систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием
материальных ценностей, находящихся на складе (в местах хранения), а также
производит сверку данных по учету материалов с записями, ведущимися на складе.
О результатах
проверок должны быть сделаны соответствующие записи на отведенной для этого
странице в конце книги.
При ограниченном
объеме наименований материальных ценностей учет можно вести в карточке учета
материальных ценностей.
Книга учета
материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке применяется для
аналитического учета материальных ценностей, оплаченных вышестоящей
организацией и направленных поставщиками в порядке централизованного снабжения
бюджетным учреждениям. На основании полученных от поставщика оправдательных
документов (счетов, накладных и др.) на отправленные ценности грузополучателю в
книге производятся соответствующие записи и одновременно производится запись по
забалансовому счету 05 "Материальные ценности, оплаченные по
централизованному снабжению". При получении ответного извещения
(ф. 0504805) от грузополучателя в книге заполняются соответствующие графы
и одновременно производится запись по забалансовому счету.
Аналитический учет материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке, ведется отдельно по каждому учреждению (грузополучателю). Вывод: Внедрение в организациях на территории Российской Федерации унифицированных форм первичной учетной документации, как элемент учетной политики, производится с начала финансового года. 2.2. Порядок оформления документов по расчетным операциям При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению. Лесхоз периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета лесхоза, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете лесхоза задолженность списывается. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам. При данной форме расчетов получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ , содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платежных поручений- требований может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте банк производит списание средств со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк плательщика оплачивает платежное требование сразу после его поступления. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщика и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течении трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика. Требование предъявляется в банк при иногородних расчетах в трех экземплярах, при одногородних - в четырех экземплярах. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной досрочной поставки товаров или долгосрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Если покупатель отказался от акцепта поручения- требования, то поступившие по этому поручению-требованию товары поступают на ответственное хранение покупателя. При частичном отказе от акцепта товар остается на ответственном хранении покупателя в той части , от оплаты которой он отказался. В случае акцепта платежного поручения- требования отделение банка покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется отделением банка поставщика на расчетный или другой счет поставщика. Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика ( 3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега). Расчеты платежными поручениями- требованиями могут осуществляться и без их акцепта. Например, со счетов плательщика без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электрическую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги. Платежные поручения используются лесхозом для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в иногородних и одногородних расчетах. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно- материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых ) не позднее 3 рабочих дней со дня получения платежа. Платежные поручения оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений. При расчетах платежными поручениями ( переводами ) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким образом, как и при расчетах платежными поручениями- требованиями.
2.3.Организация документооборота на предприятии
Все хозяйственные операции, проводимые лесхозом, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и основанием для осуществления предварительного и последующего контроля за совершенными хозяйственными операциями или действиями должностных и материально-ответственных лиц. Первичный учет является начальным этапом учетного процесса. На основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. Создание носителей первичной учетной информации (документов) — это трудоемкий процесс, на который затрачивается более половины рабочего времени. Поток документов, обрабатываемый бухгалтерами, настолько велик, что даже большой штат счетных работников зачастую не в состоянии справиться с ним вручную. Поэтому сокращение трудоемкости учетных работ путем автоматизации учета является одной из важнейших задач, стоящих перед руководителями многих предприятий. Документооборот - это движение документов на предприятии от их создания или получения от других организаций до принятия к учету, обработки и передачи в архив. Этапы документооборота: 1. Составление документа на предприятии или получение со стороны; 2. Проверка документа: по форме, арифметически; по существу; 3. Обработка документа: запись проводок, включение документов в регистры; 4. Сдача в архив. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в лесхозе графиком документооборота. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия. График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Работники лесхоза (начальники лесничеств, мастера, табельщики, работники планово-экономического, финансового отделов, отделов труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и другие) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.
Вывод: Документооборот, организованный по графику, позволяет ускорить прохождение каждым первичным документом весь путь от оформления и проверки до обработки, способствует равномерному распределению учетной работы в течение всего рабочего времени, повышает производительность труда счетных работников, способствует усилению контрольных функций бухгалтерского учета, а также повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.
Заключение.
Рациональная организация документооборота — это одно из основных условий правильной постановки бухгалтерского учета. Документ, как носитель информации, выступает в качестве непременного элемента внутренней организации любого учреждения, предприятия, фирмы, обеспечивая взаимодействие их частей. Информация является основанием для принятия управленческих решений, служит доказательством их исполнения и источником для обобщений, а также материалом для справочно-поисковой работы. Кроме того, документирование во многих случаях является обязательным, предписывается законом и актами государственного управления, поэтому оно является одним из средств укрепления законности и контроля. От четкости и оперативности обработки и движения документов в конечном итоге зависит быстрота принятия решений. Поэтому в рациональной организации документообороту всегда уделяется большое внимание, особенно в бухгалтерии, где несвоевременная обработка финансовых документов может привести к отрицательным экономическим последствиям. Установление того или иного порядка документооборота зависит от характера и особенностей хозяйственных операций и их учетного оформления, а также от структуры предприятия и его учетного аппарата. Для каждого вида или рода документов (требований, накладных, счетов и т.д.) разрабатывается особая схема документооборота в форме графика движения документов. В этом графике указываются, через какие инстанции (рабочие места) и в какой последовательности проходит документ, и какие при этом совершаются в каждой инстанции процессы по обработке документа и бухгалтерским записям на его основе. Правильно организованный документооборот должен удовлетворять двум главнейшим условиям: Во-первых, для каждого документа устанавливается кратчайший путь прохождения, т.е. минимальное количество отдельных инстанций (рабочих мест), через которые он должен пройти без излишних и повторных рейсов. Во-вторых, для каждого документа определяется минимальный срок прохождения, ограниченный пределами времени, необходимого для выполнения работы с документом на каждой инстанции (составление, оформление, обработка, учетные записи и т.п.).
Список использованной литературы.
1. Конституция Российской
Федерации
2. Гражданский кодекс
Российской Федерации
3. Налоговый кодекс
Российской Федерации
4. Федеральный закон от
21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
5. Постановление
Правительства России от 02.12.2000 № 914 "Об утверждении правил ведения
журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж
при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
6. ПБУ 1/98 - Положение по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утв. Приказом
Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н
7. ПБУ 9/99 - Положение по
бухгалтерскому учету "Доходы организации", утв. Приказом Минфина РФ
от 06.05.1999 № 32н
8. ПБУ 10/99 - Положение по
бухгалтерскому учету "Расходы организации", утв. Приказом Минфина РФ
от 06.05.1999 № 33н
9. Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв.
Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н
10. Положение о документах и
документообороте в бухгалтерском учете, утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998
№ 60н
11. Положение о правилах
организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации,
утв. Советом Директоров Банка России от 05.01.1998 № 14-П
12. Порядок ведения кассовых
операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета Директоров ЦБ России
22.09.1993 № 40
13. Постановление
Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55
14. Постановление Госкомстата
РФ от 21.01.2003 № 7
15. Бабаев Ю. А. Теория
бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
ИНИТИ-ДАНА, 2003 - 304 с.
16. Василевич И. П., Ширкина
Е. И. Теория бухгалтерского учета.: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и
доп. - М.: Финансы и статистика, 2002 - 312 с.
17. Ёлгина Е. Б. Первичные
документы. - М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво
97", 2004 - 208 с.
18. Кирьянова З. В. Методологические
и организационные основы первичного учета. - М.: Финансы и статистика, 1981
19. Климова М. А. Делопроизводство
в бухгалтерии. - М.: Издательство РИОР, 2004. - 157 с.
20. Н. В. Пошерстник, М. С.
Мейксин. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Издание 10-е, переработанное и
дополненное. - СПб.: "Издательский дом Герда", 2004 - 608 с.
21. Подольский В. И.,
Макарова Н. С. Аудит первичного учета предприятий: Практическое пособие. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 173 с. - (Серия "Аудит: организация и
технологии")
22. Теория бухгалтерского учета:
Учебник / Под ред. Е. А. Мизиковского. - М.: Юристъ, 2003 - 400 с.
23.Справочная литература ООО «Учебно
- методический и образовательный центр «Партнер»
24. Статья С. С. Викентьевой
и Е. В. Клочковой, консультантов СТАБУС "Учетные регистры", в журнале
"Бухгалтерский учет" № 10, 2004 г.
Страницы: 1, 2, 3
|
Организация первичного учета на предприятии
Наверх