Меню Главная Юридпсихология Этика эстетика Электротехника Эктеория Физика Управление персоналом Уголовный процесс Уголовное право Схемотехника Стратегический менеджмент САПР Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Реклама и PR Режущий инструмент Неопределено Метрология Матметоды в эк-ке Исторические личности Искусство и культура Информатика Иностранные языки Гражданское процессуальное право Гражданское право Государственное регулирование и налогообложение Сонник Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Аспекты учета денежных средств сельскохозяйственного предприятия     Далее ,в отчете кассира подшиваются первичные документы по учету денежных средств, доверенности и платежные ведомости. 1.           Поступили деньги от заготовительных организаций:  дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" .2.      Поступила задолженность от прочих дебиторов: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами", субсчет 9 "Расчеты по прочим операциям". 3.       Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета расчетов по кредитам банка, счета учета прочих денежных средств в банке, счета учета расчетов с разными организациями, счет 50 "Касса" и др. 1.       Перечислена задолженность поставщикам: дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит счета 51 "Расчетные счета". 2.       Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет:  дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"  кредит счета 51 "Расчетные счета". 3.       Перечислена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения:  дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредит счета 51 "Расчетные счета". 4.       Погашен краткосрочный кредит банка: дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" кредит счета 51 "Расчетные счета". 4.                                       Уплачена задолженность кредиторам: дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и креди­торами" кредит счета 51 "Расчетные счета".[14] На предприятии ФГУП УЧХОЗА ГОУ ПГСХА анализ счета 51 «Расчетные счета» разбивается по субконто и ведется автоматизированным способом. Рассмотрим эту таблицу. Таблица 3.3 Анализ счета 51 за июнь месяц 2005года ФГУП УЧХОЗА ГОУ ПГСХА
Анализ счета 51 по субконто.                                                                                                                    Движение денежных средств; Банковский счет; Примсоцбанк; июнь 2006г.
субконто	счет	с кредита счета	в дебет счета	с кредита счета	в дебет счета
				в валюте	в валюте
процент госбанка за кредит и услуги	начальное сальдо
	91		6895
	91.2		6895
	обороты конечного сальдо		6895
оплата поставщикам	начальное сальдо
	60		149557.45
	60.1		149557.45
	обороты конечного сальдо		149557.45
платежи в бюджет	начальное сальдо
	69		104737.05
	69.2		104737.05
	69.2.2		89196.44
	69.2.3		15540.61
	обороты конечного сальдо		104737.05
получение наличных из банка	начальное сальдо
	50		623000
	50.1		623000
	обороты конечного сальдо		623000
Окончание таблицы 3.3
поступило от покупателей	начальное сальдо
	60		10000
	60.1		10000
	62	933238.3
	62.1	917000.00
	62.6	16238.30
	обороты конечного сальдо	933238.30	10000
прочие выплаты	начальное сальдо
	60		35000
	60.1		35000
	69		4022.99
	69.11		4022.99
	обороты конечного сальдо		39022.69
	начальное сальдо	73534.38
	обороты	933238.30	933212.49
	конечное сальдо	73560.19

Далее в табличной форме отображают анализ счета 51 по датам за июнь 2006.

Выписки банка

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 "Расчетные счета" являются выписки банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.

Расчетный счет для банка является пассивным, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а списание — на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка в хозяйстве (дебет и кредит здесь меняются местами).

Полученные выписки бухгалтерия хозяйства тщательно проверяет по соответствующим документам, являющимся основанием для платежей. Если при проверке обнаружатся допущенные банком ошибки, то суммы ошибочных записей бухгалтерия хозяйства должна отнести на субсчет 2 "Расчеты по претензиям" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами кредиторами" и немедленно сообщить об этом учреждению банка, в котором открыт расчетный счет. Против каждой суммы в выписке ставится номер корреспондирующего счета.[16]

Регистры бухгалтерского учета

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Расчетный счет" в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются выписки банка с приложенными документами. Записи в журнале — ордере № 2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят итогами по выпискам, то в графе "Дата" указывают начальную и конечную дату выписок. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируют в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах.

Записи в журнале-ордере сумм итогами за несколько дней, а не по каждой операции значительно сокращают учетную работу.

Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера № 6, 8, 11 и др.).

Дебетовые обороты записывают аналогично на основании выписок банка с предварительным суммированием операций по корреспондирующим счетам. Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру № 2-АПК ведут листки-расшифровки. Жур­нал-ордер № 2-АПК является регистром месячного обращения. По истечении каждого месяца в журнале-ордере в этом случае выводят суммы оборотов за месяц, которые необходимо перенести в Главную книгу.[18]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.