Определим списочную численность по каждой операции.

[pic] [pic]

[pic] [pic]

[pic] [pic]

Итого основных рабочих:14,99(15 человек

Вспомогательные рабочие определяются либо по рабочим местам, либо по нормам обслуживания.

В нашем случае некоторых рабочих определим по своим рабочим местам кладовщик-грузчик, слесарь-уборщик. Итого: 2 человека.

Численность административного персонала определяется путем разработки штатного расписания, в котором указывается состав и численность административно-управленческого персонала, а также оплата труда по каждой должности.

Должен быть директор, бухгалтер-экономист, секретарь-референт, коммерческий директор. Итого: 4 человека.

Всего: 21 человек.

6. Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции.

Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации.

Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции.

Основными группами затрат являются группы по “экономическим элементам” и “статьям затрат”. Это объясняется тем, что на основе этих групп разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство и калькуляция себестоимости по отдельным видам продукции.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием (что и в каком объеме вошло в себестоимость) группируются по экономическим элементам.
В нашей работе мы будем рассматривать группу по “статьям расходов”. Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

6.1. Состав затрат для составления сметы.
С целью контроля за затратами по местам их формирования, направлениям и определения затрат в расчете на единицу определенного вида продукции применяется классификация затрат по статьям затрат.

Смета затрат включает следующие статьи:

– основные материалы;

– реализуемые отходы;

– основные материалы за вычетом отходов;

– основная заработная плата производственных рабочих;

– дополнительная заработная плата производственных рабочих;

– отчисления на социальные цели производственных рабочих;

– накладные расходы.

Первые шесть статей расходов относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции.
Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем. Как известно к косвенным расходам относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ( РСЭО ). Общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы, получили название накладных расходов - расходы не связанные с технологическим процессом, а связанные с деятельностью предприятия в целом.

6.1.1. Прямые затраты.

Основные материалы:
[pic] где g - чистый вес изделия (240), kм - коэффициент использования материала (0.65)
Цена материала на одно изделие:

[pic]

Реализуемые отходы
Реализуемые отходы на годовой объем производства:
[pic] где gн - норма расхода материала,
Цот – цена реализуемых отходов, руб./ кг (принимается приблизительно 10% от цены основных материалов).
Реализуемые отходы на единицу продукции:
[pic]

Основные материалы за вычетом отходов:
Годовой :
[pic]
На ед. продукции:
[pic]
Основная зарплата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

[pic] ,руб./ед. где n - количество операций (n=6), t нi - норма времени по каждой операции (i – операция),

Сч1 - часовая ставка 1-го разряда (Сч1=2т руб./час), kп - коэффициент учитывающий доплаты (премии и т.д.), kр - коэффициент учитывающий районные выплаты (для Томска kр=1,3), kтк – тарифный коэффициент соответствующего разряда, показывающий во сколько раз оплата труда соответствующего разряда превышает оплату труда

работника 1-го разряда.
Для основы возьмем тарифную сетку, принятую в бюджетной системе, то есть
18-ти разрядную сетку, где 1-8 разряды для рабочих.

|разряд|IV |V |VI |VII |
|Kтк |1,91|2,16|2,44|2,76|

Счасi = Сч1* kтк – часовая ставка соответствующего разряда

Таблица 2

|номер |tн |Разряд|Счасi|расценка за |kп |kр |
|операции | | | |штуку: | | |
| | | | |(tн*Счас)/60 | | |
|1 |35 |7 |5,52 |3,22 |1,4 |1,3|
|2 |85 |6 |4,88 |6,8 |1,4 |1,3|
|3 |55 |7 |5,52 |5,06 |1,4 |1,3|
|4 |40 |6 |4,88 |3,25 |1,4 |1,3|
|5 |30 |7 |5,52 |2,76 |1,4 |1,3|
|6 |70 |5 |4,32 |5,04 |1,4 |1,3|
|Итого | | |40.4 |26,13 | | |

Основная зарплата на одно изделие – Сз=73.52 руб./ед. Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства СзQ :

СзQ= Сз (Q=73.52 (5294=389214.8 руб./год

Дополнительная зарплата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих (не связанная с производством) - оплата труда полагающаяся по закону за не проработанное время ( отпуска, недоработанные часы подросткам, и т.д.), рассчитывается на единицу и весь объем производимой продукции: а.) Сдоп = Сз ( kдоп , руб./ед.

б.) СдопQ = Сз ( kдоп (Q , руб./год

где kдоп – коэффициент учитывающий выплаты по дополнительной заработной

плате (kдоп =0,15)

Сдоп =73.52 (0,15=11,02 руб./ед.
Дополнительная зарплата на весь объем производимой продукции
СдопQ=73.52(0.15((5294=58382.2 руб./год

Отчисления на социальные цели производственных рабочих.

Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:
– пенсионный (28%);
– обязательного медицинского страхования (3,6%);
– государственного социального страхования (5,4%);
– занятости населения (1,5%).
В общей сумме эти отчисления определяются в размере 38.5% от суммы основной и дополнительной заработной платы. Округлим до 39%. социальные отчисления на весь объем производимой продукции:

СотчQ = (СзQ+СдопQ)(0,39=(389214.8 +58382.2)*0,39=174562.8 руб./год социальные отчисления на одно изделие:

Сотч = (Сз +Сдоп)(0,39=(73.52 +11,02)*0,39=84.54 руб./ед.

6.1.2. Накладные расходы.

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это расходы которые относятся к деятельности предприятия в целом, которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

– амортизация основных фондов предприятия;

– амортизация нематериальных активов;

– арендная плата помещений;

– отчисления в ремонтный фонд;

– вспомогательные материалы на содержание оборудование;

– затраты на электроэнергию;

– износ инструмента;

– заработная плата вспомогательных рабочих;

– отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;

– заработная плата административно-управленческого персонала

– отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала;

– командировочные расходы;

– представительские расходы;

– на рекламу;

– налоги на пользование автомобильными дорогами;

– плата за кредит;

– прочие расходы.

Амортизация основных средств (Саос)

[pic], руб./год

где Косн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь), aн – норма амортизационных отчислений (применяется линейный метод начисления амортизации с aн =15%).
Саос=182.52(0,15=27378 руб./год

Амортизация нематериальных активов (Сана)

[pic] , руб./год

где Кна – стоимость нематериальных активов (Кна = 10 тыс. руб.),
Тп – период полезного использования нематериальных активов, срок списания нематериальных активов Тп (5 лет.

Саос=10000/5 = 2000 руб./год

Арендная плата (Сап)

Сап= Sзд ( Цап, руб/год где Sзд – суммарная арендуемая площадь здания (включая производственную и

под офис),

Цап – арендная плата за 1м2, (Цап=500 руб./ м2 в год).

Сап =108(500=54000 руб./год

Отчисления в ремонтный фонд (Срф)

[pic]руб./год, где: Ко ( стоимость оборудования (технологического и вспомогательного)
Ко=152,1 тыс.руб. ; kрем ( коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд ([pic]
(0,1).

Срф = 152100(0.1=15210 руб./год

Вспомогательные материалы на содержание оборудования (Свм)
Вспомогательные материалы на содержание оборудования составляют 2-3% от стоимости оборудования

[pic] руб./год, где kвм ( коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы

(kвм ( 0.03).

Свм= 152100(0,03 = 4563 руб./год

Затраты на силовую электроэнергию (Сэс)

Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:

[pic] руб./год, где: m ( количество операций технологического процесса;

Ni ( установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (соответственно: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);

Fо ( годовой фонд времени работы оборудования, час/год (Fдо =3750 час/год); kзi ( коэффициент, учитывающий загрузку оборудования; kо ( коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – kо (
0,7); kN ( коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности

(по каждой операции – kN ( 0,7);

Цэл ( цена электроэнергии за 1 квт/час (Цэл =0,4 руб. за квт/час).
Сэс =3750(0,7(0,7(0,4((5(0,8+7(1+6(0,65+8(0,45+4(0,35+7(0.8)=18742,5 руб./год

Износ инструмента (Син)

[pic] руб./год где: tнi ( норма времени на выполнение i-ой операции;

Тст ( средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Тст ( 300 мин.);

Цин ( средняя цена единицы инструмента (Цин (30 руб./ед.);

Qг ( годовой объем производства, 5294 ед./год.

Син =0,7(5294(30((35+85+55+40+30+70)/300=116732.7 руб./год

Заработная плата вспомогательных рабочих ([pic])

[pic], руб./год где: k ( количество профессий вспомогательных рабочих;
Чj ( численность рабочих по соответствующей профессии;
Cзм ( месячная тарифная ставка рабочего соответствующего профессии
(кладовщик- грузчик – 600 руб., слесарь-уборщик – 500 руб.); k'п ( коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих
(k'п =1,3); k'р ( коэффициент, учитывающий районный коэффициент (k'р = 1,3).

[pic] руб./год

Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих
Эти отчисления составляют 39 % от зарплаты вспомогательных рабочих, то есть:

[pic] руб./год

[pic] руб./год

Заработная плата труда административно-управленческого персонала служащих
([pic])

[pic] руб./год, где: Cзj ( месячный оклад работника административно-управленческого персонала;

Чауп j ( численность работников административно-управленческого персонала по соответствующей должности (в данной работе по каждой должности по одному человеку).
|Должность |Оклад (Cзj) |
| |руб. |
|Директор |1500 |
|Коммерческий |1000 |
|директор | |
|Бухгалтер |900 |
|Секретарь- |600 |
|референт | |

[pic]руб./год

Отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала.

[pic] руб./год

[pic] руб./год

Командировочные расходы (Ском)
Эти расходы можно принять приблизительно 10% от заработной платы административно-управленческого персонала.

[pic] руб./год

Ском = 6240 руб./год

Представительские расходы (Спред)
Это расходы на ведение переговоров, организацию встреч, заключение договоров; ориентировочно можно принять на уровне 0,2% от стоимости реализованной продукции.
[pic] руб./год где Qрл ( выручка от реализации продукции.

Затраты на рекламу (Срекл)
Затраты на рекламу составляют 1% от объема реализации.

[pic] руб./год,

Срекл =0,01(4593159.1=45931.5 руб./год

Налоги на пользование автомобильными дорогами (Снд)

[pic] руб./год

Снд =0.025(4593159.1=114828.9 руб./год

Плата за краткосрочный кредит ([pic])
В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ
(центрального банка) плюс 3%. Оставшаяся часть платы за кредит должна возмещаться за счет прибыли. Таким образом, в себестоимости продукции должно быть отражено:

[pic] руб./год где: Ккр ( сумма кредита (Ккр =35000 руб.); iкр ( годовая процентная ставка за кредит (iкр=58%);

Ткр ( срок взятия кредита (Ткр = 1 месяц).

Скр =1691.6 руб./год

Т.к. плата за кредит осуществляется по 70% , а за счет себестоимости -
58% (+3%), то следовательно 9% - из прибыли.

Прочие расходы (Спр)
Прочие расходы включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т.д.
В этой работе эти расходы можно принять в размере 10% от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.
Спр =534248,2(0,1=53424,8 руб.

На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу. Форма таблицы приводится ниже.

Таблица 3 Смета накладных расходов
|№ |Наименование затрат |Сумма |В том числе |Группировка |
|п/п| |руб. | |затрат по |
| | | | |элементам |
| | | |постоянные|переменные | |
| | | | |расходы | |
| | | |расходы | | |
|1 |Амортизация основных |27378 |27378 |( |амортизация |
| |средств | | | | |
|2 |Амортизация нематериальных|2000 |2000 |( |прочие |
| |активов | | | |расходы |
|3 |Арендная плата |54000 |54000 |( |прочие |
| | | | | |расходы |
|4 |Отчисления в ремонтный |15210 |15210 |( |прочие |
| |фонд | | | |расходы |
|5 |Вспомогательные материалы |4563 |2282 |2282 |материальные|
| | | | | |затраты |
|6 |Затраты на силовую энергию|18742,5 |( |18742,5 |материальные|
| | | | | |затраты |
|7 |Износ инструмента |116732.7|( |116732.7 |материальные|
| | | | | |затраты |
|8 |Зарплата вспомогательных |22308 |22308 |( |оплата труда|
| |рабочих | | | | |
|9 |Отчисления на социальные |8700 |8700 |( |отчисления |
| |цели вспомогательных | | | |на |
| |рабочих | | | |социальные |
| | | | | |цели |
|10 |Зарплата |62400 |62400 |( |оплата труда|
| |административно-управленче| | | | |
| |ского персонала | | | | |
|11 |Отчисления на социальные |24336 |24336 |( |отчисления |
| |цели | | | |на |
| |административно-управленче| | | |социальные |
| |ского персонала | | | |цели |
|12 |Командировочные расходы |6240 |6240 |( |прочие |
| | | | | |расходы |
|13 |Представительские расходы |9186 |9186 |( |прочие |
| | | | | |расходы |
|14 |Затраты на рекламу |45931.5 |45931.5 |( |прочие |
| | | | | |расходы |
|15 |Налоги на пользование |114828.9|( |114828.9 |прочие |
| |автомобильными дорогами | | | |расходы |
|16 |Плата за краткосрочный |1691.6 |1691.6 |( |прочие |
| |кредит | | | |расходы |
|17 |Прочие расходы |53424.8 |42739.8 |10685 |прочие |
| | | | | |расходы |
| |Итого |587673 |324402.9 |263270.1 | |

Любая фирма стремится получить максимум прибыли при минимальных совокупных затратах. Естественно, что минимальный объем совокупных затрат меняется в зависимости от объема производства. Однако составляющие совокупных затрат по разному реагируют на изменение объема производства.
Это относится, в первую очередь, к расходам на оплату труда обслуживающего персонала и оплату труда производственных рабочих. Поэтому “совокупные общие затраты” делятся на - “постоянные” и “переменные”.

Страницы: 1, 2, 3, 4