|  Социально-экономические тенденции развития предприятия и их влияние на организацию корпоративного уп... |
2.3. Анализ себестоимости
продукции
Проведем анализ прямых и косвенных расходов на
производство и реализацию. Для этого необходимо проанализировать затраты
предприятия по статьям калькуляции (табл. 13,14).
Таблица 13
Динамика затрат ОАО «СРЗ» на производство и
реализацию продукции по статьям калькуляции, тыс. руб.
|
|
Статья калькуляции
|
2005 год
|
2006 год
|
Изменение
|
2007 год
|
Изменение
|
|
1.Прямые расходы, в т.ч.
|
766642
|
984919
|
218277
|
1074813
|
89894
|
|
2.сырье и материалы
|
460323
|
592065
|
131741
|
638351
|
46286
|
|
3.топливо и энергия
|
38279
|
47729
|
9450
|
51541
|
3812
|
|
4.основная зарплата
|
212758
|
273873
|
61114
|
305473
|
31600
|
|
5.отчисления на социальные нужды
|
55282
|
71252
|
15971
|
79448
|
8196
|
|
6.Косвенные расходы
|
123560
|
151482
|
27922
|
182278
|
30796
|
|
7.Общепроизводственные расходы
|
69881
|
89776
|
19895
|
105596
|
15820
|
|
8.Общехозяйственные расходы
|
23768
|
27274
|
3505
|
35199
|
7925
|
|
9.Прочие производственные расходы
|
19584
|
17046
|
-2538
|
15085
|
-1961
|
|
10.Коммерческие расходы
|
10326
|
17387
|
7061
|
26399
|
9012
|
|
11.Всего расходов
|
890 202
|
1 136 401
|
246199
|
1 257 091
|
120690
|
На исследуемом предприятии к прямым затратам
относятся расходы на сырье и материалы, основная заработной плата, отчисления
на социальные нужды. Прирост прямых затрат составил в 2006 году 28,4 %, в 2007
году 9,1%. Остальные расходы предприятия относятся к косвенным расходам. Это
общепроизводственные и общехозяйственные расходы, прочие производственные и
коммерческие расходы. В 2006 году прирост косвенных расходов предприятия
составил 22,59%, в 2007 году 20,32%.
В результате делаем вывод, что отрицательным фактом
в деятельности ОАО «СРЗ» являются опережающие темпы роста косвенных расходов по
сравнению с прямым расходами, уровень которых, как правило, непосредственно
связан с объемом продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Таблица 14
Структура затрат ОАО «СРЗ» на производство и
реализацию продукции по статьям калькуляции, %
|
|
Статья калькуляции
|
Доля в 2005 году
|
Доля в 2006 году
|
Изменение
|
Доля в 2007 году
|
Изменение
|
|
1.Прямые расходы, в т.ч.
|
86,12
|
86,67
|
0,55
|
85,5
|
-1,17
|
|
2.сырье и материалы
|
51,71
|
52,1
|
0,39
|
50,78
|
-1,32
|
|
3.топливо и энергия
|
4,3
|
4,2
|
-0,1
|
4,1
|
-0,1
|
|
4.основная зарплата
|
23,9
|
24,1
|
0,2
|
24,3
|
0,2
|
|
5.отчисления на социальные нужды
|
6,21
|
6,27
|
0,06
|
6,32
|
0,05
|
|
6.Косвенные расходы
|
13,88
|
13,33
|
-0,55
|
14,5
|
1,17
|
|
7.Общепроизводственные расходы
|
7,85
|
7,9
|
0,05
|
8,4
|
0,5
|
|
8.Общехозяйственные расходы
|
2,67
|
2,4
|
-0,27
|
2,8
|
0,4
|
|
9.Прочие производственные расходы
|
2,2
|
1,5
|
-0,7
|
1,2
|
-0,3
|
|
10.Коммерческие расходы
|
1,16
|
1,53
|
0,37
|
2,1
|
0,57
|
|
11.Всего расходов
|
100
|
100
|
0
|
100
|
0
|
Рассмотрим структуру затрат предприятия по статьям
калькуляции затрат. Структура затрат предприятия с подразделением на прямые и
косвенные затраты представлена на рис. 17-19.
Рис. 17. Структура затрат предприятия с
подразделением на прямые и косвенные затраты в 2005 году, %
Рис. 18. Структура затрат предприятия с
подразделением на прямые и косвенные затраты в 2006 году, %
Рис. 19. Структура затрат предприятия с
подразделением на прямые и косвенные затраты в 2007 году, %
Как показывают данные рис. 17-19 доля прямых затрат
предприятия снизилась за 2005-2007 гг. с 86,12% до 85,50%, а доля косвенных
затрат предприятия за аналогичный период выросла с 13,88% до 14,50%.Таким
образом, как уже указывалось выше, за 2005-2007 гг. отмечено некоторое
ухудшение структуры затрат предприятия.
Если рассмотреть структуру прямых и косвенных
затрат подробнее, то в структуре затрат по статьям калькуляции первое место
занимают затраты по статье «Сырье и материалы». Второе место в структуре затрат
по статьям калькуляции занимают расходы на основную заработную плату. Третье
место в структуре себестоимости занимают обще производственные расходы.
Охарактеризуем обеспеченность запасов и затрат ОАО
«СРЗ» источниками их формирования и классифицируем финансовую ситуацию на
предприятии по степени устойчивости. Определим тип финансовой устойчивости
предприятия – см. табл. 15.
Таблица 15
Оценка обеспеченности запасов и затрат ОАО «СРЗ»
источниками их Формирования
|
Наименование
показателя
|
2005 год
|
2006 год
|
2007 год
|
Отклонение абс.
2006 г от 2005 г.
|
Отклонение абс.
2007 г от 2006 г.
|
Отклонение отн.
2006 г от 2005 г., %
|
Отклонение отн.
2007 г от 2006 г., %
|
|
1. Капитал и резервы, тыс. руб.
|
343032
|
374263
|
418400
|
31231
|
44137
|
9,10
|
11,79
|
|
2. Запасы и затраты , тыс. руб.
|
336252
|
428244
|
515718
|
91992
|
87474
|
27,36
|
20,43
|
|
3. Внеоборотные активы, тыс. руб.
|
65146
|
74183
|
94828
|
9037
|
20645
|
13,87
|
27,83
|
|
Наименование
показателя
|
2005 год
|
2006 год
|
2007 год
|
Отклонение абс.
2006 г от 2005 г.
|
Отклонение абс.
2007 г от 2006 г.
|
Отклонение отн.
2006 г от 2005 г., %
|
Отклонение отн.
2007 г от 2006 г., %
|
|
4. Собственные оборотные средства (СОС = стр. 1 – стр.3),
тыс. руб.
|
277886
|
300080
|
323572
|
22194
|
23492
|
7,99
|
7,83
|
|
5. Сумма долгосрочных заемных средств, тыс. руб.
|
24272
|
13828
|
26258
|
-10444
|
12430
|
-43,03
|
89,89
|
|
6. Собственные и долгосрочные заемные средства (СОСдз =
стр.4 + стр.5), тыс. руб.
|
302158
|
313908
|
349830
|
11750
|
35922
|
3,89
|
11,44
|
|
7. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.
|
155181
|
205419
|
166978
|
50238
|
-38441
|
32,37
|
-18,71
|
|
8. Собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные
средства (СОСдзк = стр.6 + стр.7), тыс. руб.
|
457339
|
519327
|
516808
|
61988
|
-2519
|
13,55
|
-0,49
|
|
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных
средств (К1 = стр.4 - стр.2), тыс. руб.
|
-58366
|
-128164
|
-192146
|
-69798
|
-63982
|
119,59
|
49,92
|
|
Наименование
показателя
|
2005 год
|
2006 год
|
2007 год
|
Отклонение абс.
2006 г от 2005 г.
|
Отклонение абс.
2007 г от 2006 г.
|
Отклонение отн.
2006 г от 2005 г., %
|
Отклонение отн.
2007 г от 2006 г., %
|
|
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных
средств и приравненных к ним долгосрочных заемных средств (К2 =
стр.6 – стр. 2), тыс. руб.
|
-34094
|
-114336
|
-165888
|
-80242
|
-51552
|
235,36
|
45,09
|
|
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины
основных источников формирования запасов и затрат (К3 = стр.8 –
стр.2), тыс. руб.
|
121087
|
91083
|
1090
|
-30004
|
-89993
|
-24,78
|
-98,80
|
Представленные показатели характеризуют обеспеченность
запасов и затрат источниками их формирования и позволяют классифицировать
финансовые ситуации по степени устойчивости:
а) нормальная устойчивость финансового состояния,
гарантирующая платежеспособность, определяется при наличии недостатка по
показателю
К1 и равенству нулю или излишка по двум другим (K2 и K3)
показателям;
б) неустойчивое финансовое состояние, вызывающее нарушения
в платежеспособности, при котором еще сохраняется возможность восстановления
равновесия, определяется при недостатке по показателям К1 и К2
и равенству нулю или излишка по показателю К3;
в) кризисное финансовое состояние определяется
недостатком по всем показателям (видам источников).
В соответствии с данными табл. 15, ОАО «СРЗ» располагает собственными
оборотными средствами, объем которых рассчитан как разница между суммой
собственного капитала предприятия и внеоборотными активами предприятия. Так,
сумма собственных оборотных средств (СОС) выросла за 2005-2006 гг. на 7,99%, за
2006-2007 гг. на 7,83%.
Как показывают данные табл. 15, ОАО «СРЗ» испытывает недостаток
собственных и приравненных к ним долгосрочных заемных средств для
финансирования запасов и затрат. При этом отмечается излишек общей величины
основных источников формирования запасов и затрат. Все это говорит о
неустойчивом финансовом состоянии ОАО «СРЗ» на конец 2007 года.
Проведем коэффициентный анализ финансового состояния ОАО «СРЗ». С этой целью
необходимо воспользоваться данными табл. 16.
Таблица 16
Коэффициенты финансового состояния ОАО «СРЗ»
|
Наименование
коэффициента
|
2005
год
|
2006
год
|
2007
год
|
Изменение за 2005-2006 гг.
|
Изменение за 2006-2007 гг.
|
Норматив
|
|
Исходные данные для расчета финансовых коэффициентов,
тыс. руб.
|
|
1.Собственные оборотные средства
|
277886
|
300080
|
310572
|
22194
|
10492
|
-
|
|
2.Сумма источников собственных средств
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|
|
© 2009 Все права защищены.
Наверх