Гражданское законодательство определяет лизинг как разновидность аренды - финансовую аренду. Именно поэтому по общему правилу к лизингу применимы все нормы параграфа 1 гл. 34 ГК РФ, регулирующие договор аренды.

В соответствии с положениями ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. При этом договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Предметом договора финансовой аренды (лизинга) согласно ст. 666 ГК РФ являются любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Существенное отличие лизинга от обычной аренды состоит в том, что, как правило, в пользование по договору лизинга передается специально приобретаемое лизингодателем для этой цели оборудование. Согласно ст. 667 ГК РФ лизингодатель, приобретая имущество для лизингополучателя, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду определенному лицу.

Вопросы ответственности участников лизинговой сделки регулируются ст. 670 ГК РФ, согласно которой лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом договора лизинга, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, касающиеся качества и комплектности имущества, сроков его поставки, а также в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом. При этом лизингополучатель имеет права и несет обязанности, предусмотренные законом и договором для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества. Однако лизингополучатель не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия лизингодателя. Аналогичные нормы закреплены и в Законе о лизинге.

Кроме того, ст. 326 ГК РФ установлено, что в отношениях с продавцом лизингодатель и лизингополучатель выступают как солидарные кредиторы.

Лизингодатель освобождается от ответственности перед лизингополучателем за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме ситуаций, когда ответственность за выбор продавца лежит на лизингодателе. В этом случае лизингополучатель вправе по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и лизингодателю, которые несут солидарную ответственность. Такая же норма содержится в Законе о лизинге.

Закон о лизинге стал первым специальным нормативным актом федерального уровня, регулирующим весь комплекс лизинговых отношений.

Основной целью Закона о лизинге является развитие особой формы инвестирования в средства производства на основе лизинга, защита прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования.

Фактически в сфере регулирования Закона находятся любые отношения, соответствующие юридическому понятию договора финансовой аренды (лизинга).

В соответствии со ст. 2 указанного Закона под лизингом понимается совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга. В свою очередь, договором лизинга признается договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Следует отметить, что из предмета лизинга исключены земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

В Законе определены субъекты лизинга: лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик). При этом установлено, что субъектами лизинга могут быть как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации. Определения субъектов лизинга даны в ст. 4 Закона о лизинге:

лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю согласно условиям договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Как правило, в роли лизингодателей выступают специализированные лизинговые компании. Согласно ст. 5 Закона о лизинге лизинговые компании (фирмы) - это коммерческие организации, выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей.

С момента вступления в силу Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О лизинге", то есть со 2 февраля 2002 г., отменено правило об обязательном лицензировании лизинговой деятельности. Таким образом, в настоящее время любая компания вправе свободно осуществлять лизинговую деятельность без особых ограничений и специальных разрешений.

Закон дифференцирует лизинг по типам имущества, по участникам (или по формам проведения), по срочности заключаемых договоров, по характеру приобретения и владения предметом лизинга, по участию в процессе эксплуатации предмета лизинга.

К основным формам лизинга относят внутренний лизинг и международный лизинг.

Особым видом отношений при осуществлении лизинговой деятельности является сублизинг. Сублизинг представляет собой такой вид отношений, при котором происходит переуступка прав пользования предметом лизинга третьему лицу. Данные отношения должны быть оформлены договором сублизинга. Основанием для передачи предмета лизинга в сублизинг является письменное соглашение лизингодателя.

Закон устанавливает запреты на совмещение обязательств лизингодателем и лизингополучателем, а также кредитором и лизингополучателем предмета лизинга, за исключением возвратного лизинга. Это приводит к невозможности использования авансовых платежей при осуществлении лизинговых контрактов, так как в соответствии со ст. 823 ГК РФ аванс является формой коммерческого кредита, и, значит, имеет место совмещение обязательств. Как видно, запрет на совмещение обязательств касается только двух случаев и не наложен на совмещение обязательств между поставщиком (продавцом) имущества и лизингодателем.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. По договору финансового лизинга предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться по соглашению сторон на балансе лизингодателя или лизингополучателя. При осуществлении оперативного лизинга предмет лизинга учитывается только на балансе лизингодателя.

Закон закрепляет нормы, определяющие право лизингодателя на бесспорное взыскание денежных сумм и бесспорное изъятие предмета лизинга в случаях, если:

- условия пользования предметом лизинга лизингополучателем не соответствуют условиям договора лизинга или назначению предмета лизинга;

- лизингополучатель осуществляет сублизинг без согласия лизингодателя;

- лизингополучатель не поддерживает предмет лизинга в исправном состоянии, что ухудшает его потребительские качества;

- лизингополучатель более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа не вносит плату за пользование предметом лизинга.

Необходимо обратить внимание на то, что в Законе о лизинге рассматривается только право лизингодателя на досрочное расторжение договора лизинга и бесспорное изъятие имущества. В данной ситуации инициатором расторжения может выступить одна из сторон договора - лизингодатель. Право на досрочное расторжение договора по требованию лизингополучателя не предусмотрено.

Существенными в Законе о лизинге являются также статьи, закрепляющие порядок передачи лизингополучателем предмета лизинга в залог. Обязательным условием такой передачи является только письменное разрешение лизингодателя. Залог должен быть оформлен отдельным договором между лизингополучателем и его кредитором. Заметим, что в конкретной хозяйственной ситуации применение этой нормы более чем спорно, поскольку ст. 335 ГК РФ определено следующее: залогодателем вещи может быть ее собственник либо лицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения; залог права аренды не допускается без согласия ее собственника или лица, имеющего на нее право хозяйственного ведения. Таким образом, в случае возникновения спора между залогодателем имущества, полученного в лизинг, и залогополучателем возникает противоречие между нормами Закона о лизинге и ГК РФ. В подобном случае применению будут подлежать нормы ГК РФ как нормативного акта, обладающего большей юридической силой.

Определено, что лизингодатель может использовать свои права в отношении предмета лизинга в качестве залога третьему лицу, являющемуся или не являющемуся участником лизинговой сделки. При этом риск изъятия залога в пользу третьего лица рассматривается как бесспорное нарушение условий договора лизинга со стороны лизингодателя.

Отдельные статьи Закона посвящены содержанию договора лизинга, его обязательным признакам и условиям. Обязательным условием является то, что договор лизинга независимо от срока действия должен быть заключен в письменной форме, причем в название договора должны быть включены форма, тип и вид лизинга.

В договоре лизинга указываются следующие данные: точное описание предмета лизинга, объем передаваемых прав собственности, наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга, срок действия договора, порядок балансового учета имущества и другие положения.

Кроме того, в договоре должны быть в обязательном порядке оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорными и очевидными нарушениями обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету, а также отражена процедура изъятия (возврата) предмета лизинга.

Лизинговая сделка может включать условия по оказанию лизингодателем дополнительных услуг:

- приобретение у третьих лиц прав на интеллектуальную собственность (ноу-хау, лицензионных прав, прав на товарные знаки, марки, программное обеспечение и др.);

- приобретение у третьих лиц товарно-материальных ценностей, необходимых в период проведения монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ;

- осуществление монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ в отношении предмета лизинга, обучение персонала;

- послегарантийное обслуживание и ремонт предмета лизинга (текущий, средний и капитальный);

- подготовка производственных площадей и коммуникаций, услуги по проведению работ, связанных с установкой (монтажом) предмета лизинга;

- другие работы и услуги, без оказания которых невозможно использовать предмет лизинга.

Перечень дополнительных услуг может быть дополнен такими услугами, как проведение по заказу лизингополучателя маркетингового исследования рынка необходимого оборудования и поиск поставщиков (продавцов) этого оборудования; оказание помощи в проведении предварительных переговоров с поставщиками по цене, условиям поставки, предоставлению гарантий при эксплуатации оборудования и пр.

Заслуживают внимания нормы Закона о лизинге, определяющие порядок передачи во временное владение и пользование предмета договора лизинга, его обслуживание и возврат. Согласно договору лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению, а также осуществить капитальный ремонт имущества, если иное не предусмотрено договором.

Законом предусмотрена возможность лизингодателя уступить полностью или частично свои права по договору лизинга или свои интересы, вытекающие из этого договора, третьему лицу. Вместе с тем при осуществлении оперативного лизинга уступка прав лизингополучателем не допускается.

Установлен также порядок перехода права собственности на предмет лизинга, порядок регистрации имущества - предмета договора лизинга, страхование предмета лизинга и риски, приведено понятие рисков, не связанных со страхованием.

Законом закреплены условия перехода права собственности на предмет лизинга при финансовом и оперативном лизинге. При финансовом лизинге право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю, если выплачены все лизинговые платежи и если иное не предусмотрено договором финансового лизинга. При оперативном лизинге право собственности на предмет лизинга переходит лизингополучателю на основании договора купли-продажи.

Порядок регистрации имущества - предмета договора лизинга осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Иное имущество (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга, которые регистрируются в государственных органах) регистрируется по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

Предмет лизинга может быть застрахован, например, от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом (поставщиком) и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором.

Ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель.

Споры российских участников лизинговых отношений разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Разрешение споров участников международных лизинговых сделок осуществляется в соответствии с соглашением о применимом праве.

Экономическими основами лизинга являются лизинговые платежи (ст. 28 Закона о лизинге), право участников договора лизинга применять механизм ускоренной амортизации предмета лизинга (ст. 31 Закона о лизинге), особенности международных операций, осуществляемых субъектами лизинга (ст. 34 Закона о лизинге), а также предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции (ст. 35 Закона о лизинге).

Законом предусмотрено, что стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Амортизационные отчисления производит балансодержатель предмета лизинга. При применении ускоренной амортизации используется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3.

Законом о лизинге предусмотрено, что лизингодатель вправе без лицензии Банка России на осуществление международных операций, связанных с движением капитала, привлекать денежные средства от нерезидентов Российской Федерации в целях приобретения предмета лизинга на срок более чем шесть месяцев (180 дней), но не превышающий срока действия договора лизинга.

Кроме того, лизинговым компаниям предоставляется право без лицензии Банка России осуществлять выплату процентов за пользование рассрочкой платежа, предоставленной продавцом (поставщиком) предмета лизинга, независимо от срока фактического получения предмета лизинга. К сожалению, в настоящее время этот подход не согласуется с требованиями законодательства по валютному регулированию и фактически неприменим.

Государственная поддержка лизинговой деятельности осуществляется в виде разработки и реализации федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации: или в отдельном регионе как части программы среднесрочного и долгосрочного социально-экономического развития страны в целом, или региона в виде создания залоговых фондов для обеспечения банковских инвестиций в лизинг с использованием государственного имущества и ряда других мер (ст. 36 Закона о лизинге).

Лизингодатель имеет право на инспектирование и контроль, что также является важным для соблюдения лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров (ст. 37 Закона о лизинге), а также право не только на финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая относится к предмету лизинга, но и право на контроль за формированием финансовых результатов деятельности лизингополучателя и выполнением лизингополучателем обязательств по договору лизинга (ст. 38 Закона о лизинге).

3. Субъекты лизинга

Субъектами лизинга являются лизингодатель, лизингополучатель и продавец. Ими могут быть физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты Российской Федерации, а также субъекты предпринимательской деятельности с участием иностранных инвесторов, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Субъекты лизинговой сделки обладают определенной спецификой в силу трехстороннего характера взаимоотношений.

Прежде всего отметим, что ограничение круга субъектов лизинговой сделки обусловлено особенностями объекта лизинга, который может быть использован исключительно в предпринимательских целях. Таким образом, субъектами лизинга могут быть юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 4 Закона о лизинге лизингодателем может быть любое физическое или юридическое лицо. Закон не предъявляет каких-либо особых требований к лизингодателю. Единственным ограничением ранее являлось существовавшее требование об обязательном лицензировании лизинговой деятельности, но с вступлением в силу Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ лицензирование лизинговой деятельности прекращено.

Таким образом, в качестве лизингодателей могут выступать любые юридические и физические лица, в том числе некоммерческие организации и граждане, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. При этом необходимо принимать во внимание общие требования, предъявляемые к арендодателю и сформулированные в ст. 608 ГК РФ: право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику либо лицу, уполномоченному законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Следовательно, лизингодателем не может выступать лицо, обладающее правом хозяйственного ведения либо оперативного управления, то есть государственные и муниципальные унитарные предприятия, бюджетные предприятия, а также учреждения. Такие организации в силу закона не могут приобретать имущество в собственность и самостоятельно распоряжаться им.

В подтверждение данной позиции можно привести определение лизинговой компании, приведенное в ст. 5 Закона о лизинге: лизинговые компании (фирмы) - коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей. Иными словами, лизинговыми компаниями (фирмами) признаются только коммерческие организации, то есть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (ст. 50 ГК РФ). К подобным организациям относятся хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы.

В качестве лизингодателя может выступать лишь то лицо, которое является или в ближайшем будущем станет собственником объекта лизинга. Основная обязанность лизингодателя заключается в том, что он должен приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество лизингополучателю во временное владение и пользование. В противном случае заключенный договор не может быть квалифицирован как договор финансовой аренды (лизинга).

Лизингополучатель - это сторона, по заказу которой имущество приобретается у продавца и предоставляется за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 4 Закона о лизинге лизингополучатель - это физическое или юридическое лицо, которое обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование в соответствии с договором лизинга.

Несмотря на то что в Законе нет прямого указания на ограничение круга лиц, которые могут выступать в качестве лизингополучателей, исключению из него должны подлежать физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, и некоммерческие организации. Такой вывод основан на тезисе, что по договору лизинга имущество может передаваться только для использования в предпринимательских целях. Соответственно лизингополучателем может быть только лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, а не любое физическое лицо.

Что касается некоммерческих организаций, то в соответствии с п. 1 ст. 50 ГК РФ к некоммерческим организациям относятся юридические лица, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Однако согласно п. 3 ст. 50 ГК РФ некоммерческие организации все же могут осуществлять предпринимательскую деятельность в определенных рамках - постольку, поскольку это служит достижению целей их создания и соответствует этим целям. Таким образом, можно сделать вывод, что некоммерческие организации могут выступать лизингополучателями, но лишь при соблюдении следующих условий:

- некоммерческой организации в соответствии с законом и учредительными документами предоставлено право осуществлять предпринимательскую деятельность;

- полученное в лизинг имущество используется ими в рамках осуществляемой в разрешенных пределах предпринимательской деятельности.

Третьей стороной лизинговой сделки является продавец (поставщик) имущества, передаваемого в лизинг. Формально в соответствии с п. 2 ст. 4 Закона о лизинге к продавцам можно отнести как самих производителей, так и всех перепродавцов-посредников. Иными словами, продавцом может выступать любое физическое или юридическое лицо независимо от форм собственности или организационно-правовой формы.

Состав участников лизинговой сделки может меняться в зависимости от фактической ситуации и потребностей сторон. В частности, согласно п. 3 ст. 7 Закона о лизинге при возвратном лизинге поставщик предмета лизинга выступает одновременно в роли лизингополучателя. В случаях прямого лизинга продавцом (поставщиком) и лизингодателем может являться одно и то же лицо. Такое совмещение обязательств продавца и лизингодателя стало возможным в связи с отменой ранее действовавшей нормы о лицензировании деятельности лизингодателей.

В то же время Законом о лизинге установлен запрет на совмещение обязательств участниками лизинговой сделки. В рамках лизинговой сделки не допускается совмещение обязательств следующими участниками договора лизинга:

- лизингодателем и лизингополучателем по договору лизинга;

- кредитором и лизингополучателем (за исключением возвратного лизинга).

4. Объекты лизинга

Объектом лизинга может быть любой вид материальных ценностей, используемых в предпринимательских целях, кроме земельных участков и других природных объектов, если он не уничтожается в производственном процессе и не теряет своих первоначальных свойств в процессе использования. Статьей 3 Закона о лизинге установлено, что в лизинг не может быть передано имущество, которое в соответствии с законодательством запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

В этой связи следует отметить, что с развитием законодательства о лизинге круг объектов лизинга претерпел значительные изменения. Например, в Указе N 1929 предусматривалось, что объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относимое к основным средствам, а также имущественные права. ГК РФ исключил имущественные права из состава объектов лизинга, ограничив круг объектов лизинга только непотребляемыми вещами. Таким образом, при передаче в лизинг предприятия как имущественного комплекса все имеющиеся имущественные права, равно как и потребляемое имущество (оборотные средства, сырье, материалы и т.п.), передаются лизингополучателю не самостоятельно, а в составе самого имущественного комплекса.

Интересным является вопрос о возможности отнесения ценных бумаг к кругу объектов лизинга. В соответствии с п. 3 ст. 130 ГК РФ ценные бумаги относятся к движимому имуществу, не потребляются в процессе производства и не теряют своих первоначальных свойств со временем. Таким образом, хотя формально ценные бумаги и соответствуют требованиям, предъявляемым законодательством к объектам лизинга, дать какие-либо рекомендации по данной проблеме сложно, поскольку практика передачи ценных бумаг по договорам лизинга отсутствует.

Кроме того, необходимо обратить внимание на особенности передачи в лизинг объектов недвижимого имущества:

- во-первых, согласно ст. ст. 609 и 651 ГК РФ договор аренды недвижимого имущества, заключаемый на срок более года, подлежит государственной регистрации;

- во-вторых, п. 1 ст. 26 Закона о лизинге установлено, что регистрация прав на недвижимое имущество по договору финансовой аренды (лизинга) осуществляется в порядке, установленном законодательством, для договоров аренды.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон о регистрации прав на недвижимое имущество) государственная регистрация является юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество и обязательна для всех прав на недвижимость, их ограничений (обременений), а также сделок с недвижимостью. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Положения Закона о регистрации прав на недвижимое имущество не распространяются на регистрацию прав на воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, в отношении которых применяется действующий порядок регистрации прав на воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Литература

1.     Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28.05.1988.

2.     Глава 34 "Аренда" Гражданского кодекса Российской Федерации.

3.     Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

4.     Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.

5.     Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей.

Страницы: 1, 2