Неплатежи ведут за собой многие проблемы: выплата заработной платы с задержкой, недостаточное финансирование текущих и капитальных ремонтов, задолженность по платежам в бюджет и невозможность закупки топлива.

Остро стоит вопрос с топливообеспечением. Выделяемые лимиты на подачу природного газа не обеспечивают (особенно в осенне-зимний период) потребности электростанций в топливе для выполнения диспетчерских графиков электрических нагрузок и обеспечения тепловых потребителей. Дефицит природного газа восполняется поставкой и сжиганием мазута. А неудовлетворительная поставка мазута приводит к отсутствию его запаса и ограничения рабочей мощности электростанции.

Доставка на электростанции твердого и жидкого топлива производится по железной дороге. Обслуживание железнодорожного хозяйства производится персоналом МПС.

Управление и контроль над работой котельных и турбинных агрегатов осуществляется с местных объединенных, групповых (центральных) и блочных щитов управлении.

Предполагается работа электростанции с числом часов использования установленной среднегодовой электрической мощности не менее 2500 часов.

ТЭП за 2005г представлены в Таблице 1.

2.2. Планирование себестоимости электрической энергии

Используя исходные данные, представленные в Приложении 1 в первую очередь произведем расчет энергетических показателей работы электростанции.

Годовая выработка электроэнергии НиГРЭС:

Wв = Nу * hу     (МВТ.ч.)     (2.1)

     Nу – установленная мощность электростанции (МВТ);

     hу – годовое число часов использования установленной мощности.

Wв = 120 * 6600 = 792000 мвт.ч.

     Годовой расход электроэнергии на собственные нужды:

Wсн = Nсн * пбл * Тр + а * Wв     (МВТ.ч.)     (2.2)

Wсн = 2,9 * 3 * 7400 + 0,013 * 792000 = 64380 + 10296 = 74676 МВТ.ч.

     Удельный расход электроэнергии на собственные нужды:

Ксн = (Wсн / Wв) * 100%     (%)     (2/3)

Ксн = (74676 / 792000) * 100% = 9,43%

     Годовой отпуск электроэнергии с шин электростанции:

Wотп = Wв – Wсн    (МВТ.ч)     (2.4)

Wотп = 792000 – 74676 = 717324 МВТ.ч

     Годовой расход условного топлива:

Vу = Вхх * пбл * Тр + В * Wв    (т.у.т./год)    (2.4)

     Вхх – годовой режим условного топлива на холостой ход энергоблока;

     Тр – число часов работы блока в течение года;

     В – средний относительный прирост расхода условного топлива;

     Wв – выработка энергии

     Vу = 4,3 * 3 * 7400 + 0,285 * 792000 = 95460 + 225720 = 321180  т.у.т./год  (2.5)

     Годовой расход натурального топлива:

Vн = [Vу * (29330 / Qy) * (1 + £пот / 100)]     (млн.м3 / год)

     Qy – удельная теплота сгорания топлива; кДж / кг

     £пот – норма потерь топлива при перевозке вне территории электростанции.

     Vн = (321180 * (29330 / 34330)) * (1 + 0 / 100) = 274402 (млн.м3 / год)

     Удельный расход условного топлива по отпуску электроэнергии:

Вотп = Vу / Wотп     (т.у.т. / кВТ.ч.)     (2.7)

Вотп = 321180 / 717324 = 447 т.у.т. / кВТ.ч.

     КПД станции по отпуску энергии:

КПД = (123 / Вотп) * 100%    (%)     (2.8)

КПД = (123 / 447) * 100% = 28%

Энергетические показатели работы станции за 2005г сведем в таблицу 2 (Приложение 2)

В соответствии с принятой номенклатурой статей калькуляции произведем расчет планируемой себестоимости электрической энергии:

     1. Топливо на технологические цели.

     Основными затратами, которые составляют 60-75% всех затрат являются затраты на топливо, которые находятся в прямой зависимости от количества израсходованного топлива и его цены (руб./год).

     При работе станции на газе:

Цтоп = Цпр * Vн     (руб./год)     (2.9.)

     Цпр – оптовая цена одного м3 натурального топлива по прейскуранту (руб./т.м3);

     Vн – годовой расход натурального топлива (млн. м3/год).

Цтоп = 830,72 * 274402 = 227951229    (руб./год)

     Цена одной тонны условного топлива:

Цт.у.т. = Цпр / Vу     (руб./т.у.т.)     (2.10.)

Цт.у.т. = 830,72 * 321180 = 26681065     (руб./т.у.т.)

     2. Вода на технологические цели.

     Затраты на воду на технологические цели рассчитываются по формуле:

Зв = (£1 * Vн / 1000 + £2 * €Дк + £3 * Nу + Пбюд * пбл) * Куд     (руб/год)    (2.11)

     Vн – расход натурального топлива;

     £1 = 0;

     £2 – 40-50 руб/год за одну тонну суммарной часовой производительности котлоагрегатов;

     £3 – 0,3-0,8 руб. год за 1 кВТ установленной мощности в зависимости от типа блока;

     Nу – установленная мощность станции;

     Пбюд – годовая плата в бюджет за воду в зависимости от мощности блока, типа системы водоснабжения;

     Зв = (0 + 27440211000 + 1,4 * 120000 + 56000 * 3) * 25 = 274,4 + 168000 + 168000 = 336274,4

     3. Заработная плата производственного персонала.

Зп.осн. = £пр * Чэкс * Зп.с.г. * Крзп     (руб/год)    (2.12)

    £пр – 0,6-0,7 – для производственного персонала в общей численности эксплуатационного персонала;

     Зп.с.г. – среднегодовая заработная плата одного производственного работника;

     Крзп – районный коэффициент учитывающий надбавку к заработной плате;

Зп.осн. = 0,7 * 528 * 59000 * 1 = 2180640 руб/год

     4. Дополнительная заработная плата производственного персонала:

Зп.доп. = (0,07 – 0,1) * Изп.осн.     (руб/год)    (2.13)

Зп.доп. = (0,07 – 0,1) * 2180640 = 1308384 руб/год

     5. Отчисления на социальные нужды.

     В этой статье учитываются отчисления в:

     28% - пенсионный фонд;

     5,4% - фонд социального страхования;

     3,6% - фонд медицинского страхования;

     1,5% - фонд занятости.

Осн. = 0,385 * (Зп.осн. + Зп.доп.)     (руб/год)     (2.14)

Осн. = 0,385 * (2180640 + 1308384) = 1343274   руб/год

     6. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

     Амортизационные отчисления.

Оа = Соб * (На% / 100);     (руб/год)

     Соб – стоимость оборудования, руб.;

На% - средняя норма амортизации для производственного оборудования.

На% = 7,5-8%

Оа = 44954000

Рэкс = ß * Оа;      (руб/год)

     .ß = 1.15 - 1.35 – коэффициент, учитывающий расходы на текущий ремонт и эксплуатацию оборудования.

     Оа – амортизационные отчисления;

     Рэкс = 1,25 * 44954000 = 56192500 руб./год

     7. Расходы по подготовке и освоению производства (пусковые расходы)

     В этой статье учитываются затраты на испытание, наладку вновь вводимого оборудования. В первый год в эксплуатации учитывается 1/3 затрат, во второй год – 2/3 затрат. В период нормальной эксплуатации станции пусконаладочные расходы не учитываются.

     8. Цеховые расходы.

     Эти расходы определяются долей от расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Рцех = δ * Рэкс;     (руб/год)

     Где δ – зависит от установленной мощности;

     Рцех = 0,13 * 56192500 = 7305025 руб./год

     9. Общестанционные расходы.

Рос = Зп.сг.ауп. * Чауп * Крзп + j (Иэкс + Ицех);     (руб/год)

     Зп.сг.ауп – среднегодовая заработная плата одного работника административно – управленческого персонала;

     Чауп – численность административно – управленческого персонала;

     Крзп – районный коэффициент учитывающий надбавку к заработной плате;

     J – доля прочих затрат общестанционного характера;

  Рос = 76000 * 96 * 1 + 0,1 * (56192500 * 10 + 7305025) = 7296000 + 6349752,5 = 13645753 руб / год

Рассчитаем общие издержки производства электрической энергии планируемом периоде.

     В общие издержки включаются все рассчитанные издержки.

     Ио = Цmon + 3в + 3nocн + 3ngon +0cн + 0a + Рэкс + Рцех + Рос (руб / год)        (2.19)

     Иобщ = 227951229 + 336274,4 + 2180640 + 1308384 + 1343274 + 44954000 + 56192500 + 7305025 + 13645753 = 355217079

     Себестоимость произведенной электроэнергии

     Sотп.общ = Иобщ * 100 / Wотп * 103 ;   (коп / кВт.ч.)         (2.20)

     Sотп.общ = 355217079 * 100 / 717324 * 103

     35521707940 / 717324 * 103 = 49,52 коп / кВт.ч.

     Рассмотрим себестоимость произведенной электроэнергии по статьям калькуляции:

     Sотп.1 = Утоп * 100 / Wотп * 103 ;     (коп / кВт.ч.)

     Sотп.1 = 203699,22 * 103 * 100 / 741882 * 103 = 27,46

     227951229 * 100 / 717324 * 103 = 31,78 * коп / кВт.ч.

     Sотп.2 = 3в * 100 / Wотп * 103 ;       (коп / кВт.ч.)

     Sотп.2 = 336274,4 * 100 / 717324 * 103 = 0,05 коп / кВт.ч.

     Sотп.3 = 3nосн * 100 / Wотп * 103;    (коп / кВт.ч.)

     Sотп.3 = 2180640 * 100 / 717324 * 10 3 = 0,3  (коп / кВт.ч.)

     Sотп.4 = 3n gon * 100 /Wотп * 103 ;     (коп /кВт.ч.)

     Sотп.4 = 1308384 * 100 / 717324 * 103 = 0,18 коп / кВт.ч.

     Sотп.5 = Осн * 100 /Wотп * 103 ;     (коп / кВт.ч.)

     Sотп.5 = 7203,7 * 103 * 100 / 741882 * 103 = 0,97

     1343274 * 100 / 717324 * 103 = 0,19  коп / КВТ

     Sотп.6 = Рэкс * 100 / Wотп * 103 ;      (коп / кВт.ч.)

     Sотп.6 = 56192500 * 100 / 717324 * 103 = 7,83

     Sотп.7 = Рцех * 100 / Wотп * 103 ;     (коп / кВт.ч.)

     Sотп.7 = 7305025 * 100 / 717324 * 103 = 1,02    коп / кВт.ч.

     Sотп.8 = Рос * 100 / Wотп * 103 ;    (коп / кВт.ч.)

     Sотп.8 = 13645753 * 100 / 717324 * 103 = 1,91   коп / кВт.ч.

     Sотп.9 = Оа * 100 /  Wотп * 103     (коп / кВт.ч)

     Sотп.9 = 44954000 * 100 / 717324 * 103 =6,27 ( коп / кВт.ч)

Структура годовых эксплуатационных затрат:

     Утоп % = (Утоп / Иобщ) * 100 %      (%)                          (2.21)

     Утоп % = (227951229 / 355217079) * 100 = 64,17 %

     3в % = (3в / Иобщ) * 100 %

     3в % = (336274,4 / 355217079) * 100 = 0,1 %

     3n осн % = (3n осн / Иобщ) * 100 %

     3n осн % = (2180640 / 355217079) * 100 = 0,61

     3n gon % = (3n gon / Иобщ) * 100 %

     3n gon % = (1308384 * / 355217079) * 100 = 0,37

     Осн % = (Осн / Иобщ) * 100

     Осн % = (В43274 * / 355217079) * 100 = 3,38

     Рэкс % = (Рэкс / Иобщ) * 100 %

     Рэкс % = (56192500 / 355217079) * 100 = 15,82

     Рцех % = (Рцех / Иобщ) * 100 %

     Рцех % = (7305025 / 355217079) * 100 = 2,06

     Рос % = (Рос / Иобщ) * 100 %

     Рос % = (13645753 / 355217079) * 100 = 3,84

Сводная таблица произведенных расчетов планируемой себестоимости электрической энергии в соответствии с принятой номенклатурой статей калькуляции.

     Оа % = (Оа / Иобщ) * 100 %

     Оа % = (44954000 * / 355217079) * 100 = 12,66

Сводная таблица 3 произведенных расчетов планируемой себестоимости электрической энергии в соответствии с принятой номенклатурой статей калькуляции представлена в Приложении 3.

Для большей наглядности представим полученные в результате расчетов данные в виде диаграммы (Приложение 4.)

Из диаграммы видно, что наибольшая составляющая принадлежит первой статье калькуляции – топливо на технологические цели. Далее идет статья – расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Между остальными статьями процентное соотношение невелико.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ

СЕБЕСТОИМОСТИ ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИИ

Непростые рыночные процессы, определяющие усложнение ориентации отдельного товаропроизводителя, влияющие на колебание объемов производства и реализации продукции, с одной стороны, а также увеличение доли постоянных затрат в их общем объеме, с другой стороны, существенно сказываются на колебании себестоимости изделий, а значит, и на их прибыли. По мере усиления этих тенденций увеличивается потребность товаропроизводителей в информации о затратах на изготовление изделий и их реализацию, не искаженных в результате распределения косвенных расходов и относительно неизменных на единицу выпускаемой продукции при любом объеме производства.

Такую информацию в виде данных о неполной производственной себестоимости (в части прямых, переменных или производственных затрат) и маржинальном доходе (сумме покрытия) – разнице между ценой продажи (выручкой от реализации) и неполной себестоимостью изделий или реализованной продукции в целом – и дает система “Директ-костинг”.

Учет затрат состоит из следующих элементов: учет по видам затрат, учет по местам возникновения затрат и учет по носителям затрат (калькулирование себестоимости единицы изделия).

Все эти элементы присутствуют при любой конкретной организации учета затрат в управленческом (производственном) учете, в том числе и при учете полных или частичных затрат. Поскольку учет затрат на отечественных предприятиях до сих пор представлял собой учет полной себестоимости и соответственно системное определение прибыли, то о такой организации учета, несмотря на различия нн построения у нас и за рубежом, мы имеем достаточно хорошее представление. Что касается “директ -костинга”, то, описывая отдельные элементы учета затрат по этой системе, обратим внимание на присущие данной системе особенности.

Рассмотрим организацию учета затрат в соответствии с системой “Директ-костинг” по перечисленным выше элементам.

Задачей первого элемента учета затрат является систематический учет затрат по видам за данный период. Он отражает вертикальную структуру затрат предприятия.

Важнейшими видами затрат, подлежащими учету, являются: Затраты на заработную плату; материальные затраты; затраты на энергию; затраты на ремонт; налоги, взносы, страхование; затраты на амортизацию; проценты, риски; прочие затраты.

Этот перечень может изменяться в зависимости от национальных особенностей учета и степени его детализации.

С точки зрения применения системы “Директ-костинг” здесь отсутствуют какие-либо принципиальные особенности по сравнению с системой учета полной себестоимости. Нужно только подчеркнуть, что необходимое для организации директ-костинга разделение затрат на постоянные и переменные не может быть произведено в учете по видам затрат, так как зачастую один и тот же вид затрат в разных местах возникновения затрат ведет себя по-разному по отношению к изменению объема производства.

Определив сущность “директ-костинга” как системы управленческого (производственного) учета, основанной на делении расходов на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства, можно выделить присущие ему особенности, положительные моменты и проблемы.

Главной особенностью “директ-костинга”, основанного на классификации расходов на постоянные и переменные, является то, что себестоимость промышленной продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы собирают на отдельном счете и с заданной периодичностью списывают непосредственно на дебет счета финансовых результатов, например “Прибыли и убытки”.

Постоянные расходы не включают в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода списывают с полученной прибыли в течение того периода, в котором они были произведены. По переменным расходам оцениваются также остатки готовой продукции на складах на начало и конец года и незавершенное производство.

При системе “директ-костинг” схема построения отчетов о доходах многоступенчатая (табл. 4). В них содержатся, по крайней мере, два финансовых показателя: маржинальный доход и прибыль.

Таблица 4.