= (50,42-49,57)/(3-1) = 0,46дн.
Находим норматив товарного запаса на планируемый год.
К4= 53,0+0,46 = 53,46дн.
ТЗпл = 9120,83*53,46/360 = 1354,44 тыс. руб.

4. Анализ поступления товаров.

Анализ поступления товаров проводят по всем товарным группам и товарам и в ассортиментном разрезе. При этом используют как стоимостные, так и натуральные показатели. Применение натуральных показателей и данные о средних оптовых ценах на товары позволяет с большей глубиной проанализировать выполнение плана поступления товаров по ассортименту и качеству, определить влияние ценового фактора на стоимость поступивших товаров.

Проводя поступления товаров в разрезе товарных групп, необходимо изучить, как на оптовом торговом предприятии соблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей на отдельные товары. Для анализа и оценки динамики источников поступления товаров по ООО «Компания Папирус» составляют табл.15.

Таблица 15

Информация о динамике поступления товаров по ООО «Компания Папирус», тыс. р

|Товарные |Фактически|Фактически|Отклонение |Темп роста |Темп роста|
|группы и |за прошлый|за |в динамике |(снижения) |(снижения)|
|товары |год |отчетный |по |поступления|розничной |
| | |год |поступлению|товаров в |реализации|
| | | |товаров |динамике, %|товаров в |
| | | |(гр. 3 – | |динамике, |
| | | |гр.2) |(гр.3: гр. |% |
| | | | |2 х 100) | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Бумажно-белов|1173 |1596 |+423 |136,06 |132,73 |
|ые изд-я | | | | | |
|Школьно-письм|2508 |3212 |+704 |128,07 | |
|енные | | | | |128,59 |
|принад-ти | | | | | |
|Бумага |1382 |1815 |+433 |131,33 |134,8 |
|Папки |951 |1194 |+243 |125,55 |122,07 |
|Настольные |463 |761 |+298 |164,36 |123,86 |
|принад-ти | | | | | |
|Металоиз-дели|143 |84 |-59 |58,74 |56,77 |
|я | | | | | |
|Всего |6620 | |+2042 |130,85 |127,61 |
| | |8662 | | | |

Торговое предприятие обеспечило высокие темпы роста поступления товаров. Поступление товаров увеличилось в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2042 тыс.руб, за счет увеличения оптового товарооборота.
По настольным принадлежностям темпы роста поступления товаров опережали темпы увеличения его реализации, что привело к росту товарных запасов и затовариванию.

Для анализа и оценки динамики источников поступления товаров по предприятию ООО «Компания Папирус» составляют табл.16.

Таблица 16

Информация об источниках поступления товаров на оптовый склад ООО «Компания Папирус», тыс.руб.

|Источники | |Отклонение|Отчетный |
|Поступления | |отчетного |год |
|Товаров |Фактически за |года от |в % к |
| | |Прошлого |прошлому |
| | |года |году |
| |Прошлый |отчетны| | |
| |Год |й | | |
| | |год | | |
|От оптовых | | | | |
|пред-тий |2714 |2165 |-549 |79,77 |
|своей области| | | | |
|От оптовых | | | | |
|пред-тий |1523 |2339 |+816 |153,58 |
|других | | | | |
|областей | | | | |
|От | | | | |
|промышленных | | | | |
|пред-тий |2383 |4158 |+1775 |174,49 |
|других | | | | |
|областей | | | | |
|Всего |6620 |8662 |+2042 |130,85 |

В отчетном году поступление товаров составило 8662 тыс.руб., что больше прошлого года на 2042 тыс.руб. (на 30,85%). В условиях формирования рыночных отношений торговые предприятия получили больше права и возможности вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов путем закупки товаров непосредственно у производителей. Более быстрыми темпами росло поступление товаров от оптовых предприятий своей области и от промышленных предприятий других областей (от производителей). В отчетном году поступление от оптовых предприятий своей области составило 2165 тыс.руб., что меньше прошлого на 549 тыс.руб. Это говорит о том, что наше предприятие стало заключать договора непосредственно с заводами изготовителями напрямую без посредников. В отчетном году поступление от оптовых предприятий других областей составило 2339 тыс.руб., что больше прошлого на 816 тыс.руб.. В отчетном году поступление товаров от промышленных предприятий других областей составило 4158 тыс.руб., что больше прошлого на 1775 тыс.руб.
Увеличение поступления товаров напрямую от промышленных предприятий приводит к снижению оптовых цен, а значит к увеличению товарооборота, прибыли предприятия.
В табл.17 обобщим данные планирования по оптовому предприятию.

Таблица 17

Товарный баланс по ООО «Компания Папирус» ,тыс. р.

|Показатели | |
| |Планируемый период |
| |на 2002 год |
| | |
|Товарные запасы на начало |1226,0 |
|Поступление товаров |9252,27 |
|Прочее выбытие товаров |3 |
|Товарные запасы на конец года |1354,44 |
|Оптовая реализация товаров |9120,83 |
|Прочее выбытие товаров в % к объему их |0,03 |
|поступления | |

ООО «Компания Папирус» в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров. В связи с этим увеличение в динамике прочего выбытия товаров должно с отрицательной стороны характеризовать его торговую деятельность.

5.Анализ издержек обращения торгового предприятия

Затраты по доведению товаров от производства до потребителей
(покупателей), выраженные в денежной форме называются издержками обращения.
К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно – управленческие расходы торговых предприятий. Состав издержек обращения регламентируется «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции ( работ и услуг)». Издержки обращения представляют собой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных затрат (потребленную часть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность). Подробная характеристика и состав затрат определяется в соответствии с положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г.
№ 552 и последующими изменениями и дополнениями.

В методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства дана подробная характеристика состава расходов по каждой статье.

Целью расходования средств, использования различных ресурсов является достижение высоких конечных результатов – определенного объема товарооборота и необходимой прибыли. Поэтому признаку все издержки обращения делят на две группы: постоянные и переменные.

Постоянные издержки обращения представляют собой затраты, которые в каждый данный момент не зависят непосредственно от величины и структуры товарооборота. Эти издержки обращения являются постоянными только в коротком периоде деятельности, по мере роста объема товарооборота они имеют тенденцию к снижению.

Переменными называются издержки обращения, величина которых находиться в непосредственной зависимости от объема и структуры товарооборота. Сущность этих издержек можно выразить и так: к переменным относятся издержки, связанные с использованием производственных факторов, величина которых определяется изменениями реализации товаров (услуг).

Постоянные и переменные расходы составляют общую величину издержек обращения.

Целью анализа издержек обращения является их оценка с позиции рациональности и выявления возможностей по их экономии в текущем и предстоящих периодах. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов – непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли.

Для достижения указанной цели торговым предприятиям необходимо:
. Оценить величину издержек обращения предприятия в сумме и в процентах к товарообороту за отчетный период
. Изучить расходы по отдельным статьям в сумме и в процентах к товарообороту, установить их долю в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения этой доли в динамике
. Исследовать влияние факторов на изменение издержек обращения отчетного периода в динамике и оценить воздействие затрат на конечные результаты
. Выявить резервы экономии по отдельным статьям расходов и определить меры по их использованию в текущей деятельности и предстоящем периоде.
Анализ издержек обращения будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения по торговому предприятию ООО «Компания Папирус» представлена в Таблице №18

Таблица 18
Анализ издержек обращения ООО «Компания Папирус» в разрезе отдельных статей

|Статья издержек |2000 год |2001 год |Отклонение |
| |Сумма |Уровен|Сумма |Уровень|Сумма |Уровен|
| |тыс.р |ь % |тыс.р |% |тыс.р |ь % |
|Транспортные | | | | | | |
|расходы |4,60 |0,07 |8,45 |0,10 |+3,85 |+0,03 |
|Расходы на | | | | | | |
|оплату труда |252,00 |3,86 |408,00|4,90 |+156 |+1,04 |
|Отчисления на | | | | | | |
|соц. нужды |97,78 |1,50 |146,47|1,76 |+48,69|+0,26 |
|Коммунальные | | | | | | |
|расходы |8,25 |0,13 |9,50 |0,11 |+1,25 |-0,02 |
|Расходы на |244,20 |3,74 |301,44|3,62 |+57,24|-0,12 |
|аренду | | | | | | |
|Амортизация осн.| | | | | | |
|Средств |9,60 |1,41 |19,31 |1,99 |+9,71 |+0,58 |
|Расходы на |7,54 |0,11 |5,13 |0,06 |-2,41 |-0,05 |
|ремонт | | | | | | |
|Износ МБП |20,17 |0,31 |26,37 |0,32 |+6,20 |+0,01 |
|Командировочные | | | | | | |
|расходы |17,00 |0,26 |21,80 |0,26 |+4,8 |------|
|Расходы на |21,50 |0,33 |32,00 |0,38 |+10,5 |+0,05 |
|рекламу | | | | | | |
|Прочие |5,61 |0,09 |7,28 |0,09 |+1,67 |------|
|Всего |680,65 |10,43 |969,94|11,65 |+289,2|+1,22 |
| | | | | |9 | |

Анализируя данные таблицы №18 видим, что издержки обращения в отчетном 2001 году возросли по уровню на 1,22%, и увеличились по сумме на
289,29 тыс. руб. На увеличение расходов повлияло повышения уровня расходов на оплату труда, по отношению к товарообороту. В тоже время увеличились транспортные расходы , расходы на отчисления на соц. нужды, расходы на аренду, расходы на рекламу и др. Увеличение издержек обращения произошло за счет увеличения товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым на
1802 тыс. руб.

На данном предприятии основную долю издержек составляют: расходы на оплату труда, расходы на аренду, расходы на соц. отчисления.

Для более детального изучения издержек обращения на данном предприятии, рассмотрим в отдельности условно-постоянные и условно- переменные издержки. Для этого составим дополнительную таблицу №19.

Таблица 19
|Статья издержек |2000 год |2001 год |Отклонение |
| |Сумма |Уровень|Сумма |Уровень|Сумма |Уровень|
| |тыс.р |% |тыс.р |% |тыс.р |% |
|ПЕРЕМЕННЫЕ |
|Транспортные | | | | | | |
|расходы |4,60 |0,07 |8,45 |0,10 |+3,85 |+0,03 |
|Командировочные | | | | | | |
|расходы |17,00 |0,26 |21,80 |0,26 |+4,80 |-------|
|Расходы на |21,50 |0,33 |32,00 |0,38 |+10,5 |+0,05 |
|рекламу | | | | | | |
|Прочие |5,61 |0,09 |7,28 |0,09 |+1,67 |-------|
|Итого переменные |48,71 |0,75 |69,53 |0,83 |+20,82 |+0,08 |
|ПОСТОЯННЫЕ |
|Расходы на оплату| | | | | | |
|труда |252,00 |3,86 |408,00 |4,90 |+156,00|+1,04 |
|Отчисления на | | | | | | |
|соц. отчисления |97,78 |1,50 |146,47 |1,76 |+48,69 |+0,26 |
|Расходы на аренду|244,20 |3,74 |301,44 |3,62 |+57,24 |-0,12 |
|Коммунальные | | | | | | |
|расходы |8,25 |0,13 |9,50 |0,11 |+1,25 |-0,02 |
|Амортизация осн. | | | | | | |
|Средств |9,60 |1,41 |19,31 |1,99 |+9,71 |+0,58 |
|Расходы на ремонт|7,54 |0,11 |5,13 |0,06 |-2,41 |-0,05 |
| | | | | | | |
|Износ МБП |20,17 |0,31 |26,37 |0,32 |+6,20 |+0,01 |
|Итого постоянные |631,94 |9,68 |900,41 |10,81 |+268,47|+1,13 |
| | | | | | | |
|Всего |680,65 |10,43 |969,94 |11,65 |+289,29|+1,22 |

Следует отметить, что темпы роста условно – переменных издержек отстают от темпов роста условно – постоянных издержек. Переменные издержки обращения возросли в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,82 тыс.руб, а постоянные – на 268,47 тыс.руб. Переменные издержки обращения увеличились за счет увеличения расходов на рекламу, командировочных расходов, расходов на рекламу. Постоянные издержки возросли за счет увеличения расходов на оплату труда, на социальные отчисления , расходов на аренду, амортизация основных средств.

Рассчитав ряд дополнительных показателей, таких как уровень издержек обращения к товарообороту, темп изменения издержек обращения, издержки обращения скорректированные по прошлому году и Относительная экономия
(перерасход) издержек обращения, мы составили таблицу №20 , что бы подробно изучить и более наглядно показать, тенденции по формированию издержек обращения.

Таблица 20

Анализ издержек обращения

|Показатель |2000 год |2001 год |Отклонение|Отчетный в|
| | | | |% к |
| | | | |Прошлому |
|Товарооборот, тысяч |6526,00 |8328,00 |+1802,00 |127,61 |
|рублей | | | | |
|Издержки обращения, | | | | |
|тысяч рублей |680,65 |969,94 |+289,29 |142,50 |
|в том числе: | | | | |
| - Условно-переменные |48,71 |69,53 |+20,82 |142,74 |
| - Условно-постоянные |631,94 |900,41 |+268,47 |142,48 |
|Уровень издержек | | | | |
|обращения к |10,43 |11,65 |+1,22 |111,70 |
|товарообороту | | | | |
|Темп изменения издержек | |11,679 | | |
|обращения | | | | |
|Относительная экономия | | | | |
|(перерасход): | | | | |
| - по Сумме, тысяч | |101,435 | | |
|рублей | | | | |
| - по Уровню издержек | |1,22 | | |

С увеличением товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом, издержки обращения (по сумме) выросли на 289,29 тыс. руб., или на
27,61%.
Темп изменения издержек обращения составил Тизм.ио.= ((Уиоф-Уиоп) /Уиоп) *
100 = ((11,647-10,429) / 10,429) *100 = 11,679 %
Сумма относительной экономии (или перерасхода) издержек обращения составит
:
((Уиоф – Уиоп) / 100 * Тоф = (( 11,647 – 10,429) / 100) * 8328 = 101,435 тыс. руб. этот показатель дает реальную характеристику состояния.
Рассчитаем влияние факторов :
1. За счет увеличения объема товарооборота
(( 8328-6526) * 10,429) / 100 = 187,85 тыс.руб.
2. За счет роста уровня издержек обращения
(( 11,647 – 10,429 ) * 8328) / 100 = 101,44 тыс.руб.

Оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на
289,29

Таким образом, в текущем году несмотря на увеличившийся товарооборот, который вёл к увеличению издержек обращения по сумме, они были снижены по уровню.

Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойно на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Рассчитаем максимально возможный для обеспечения безубыточной работы предприятия уровень переменных издержек обращения в % к товарообороту. Он будет составлять:

Упер.max = ( Увд (1-Сндс) – Упост )*100% = (0,25*(1- 0,1667) –
1282,9/10626,53 )* 100% = 8 %.

Следовательно, для того чтобы предприятие не вошло в ряд убыточных, плановая сумма переменных издержек обращения не должна превышать 850,12 тыс.руб. (10626,53*8,0%), а общая сумма затрат – превышать 2133,02 тыс.руб. (850,12+ 1282,90).

Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат.

Расчет плановой суммы издержек обращения представлен в табл. № 21.

Таблица 21

Расчет издержек обращения ООО «Компания Папирус» на планируемый год

(тыс.руб.)

|Показатели |Оптовый |Условно-пе|Условно- |
| |Тоб. |ременные |постоянные |
| | |И.О |И.О |
|2000г |6526,00 |48,71 |631,94 |
|2001г. |8328,00 |69,53 |900,41 |
|Среднегодовой темп роста, % |127,61 |142,74 |142,48 |
|Плановый год |10626,53 |99,22 |1282,90 |
|Плановый год, % к базисному |127,60 |142,70 |142,48 |

И.О пл. пост. = 900,41*142,48% = 1282,90 тыс.руб.
К = 42,74 / 27,61 = 1,547
И.О пл. пер. = 69,53 * (1+(0,276 *1,547)) = 99,22 тыс.руб.
И.О пл. = 1282,90 + 99,22 = 1382,12 тыс. руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4