Налогообложение взаимозачетных операций

Налогообложение взаимозачетных операций

При взаимозачете ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется в обычном порядке.

Однако при осуществлении зачета встречных требований у бухгалтера может встретиться ситуация, когда организации отгружают друг другу товары, облагаемые налогам на добавленную стоимость по разным ставкам.

Возникает вопрос, как определить сумму налога, которую налогоплательщик может взять к вычету. Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример.

Организация ООО "Миф" реализовала организации ООО "Строитель" книжную продукцию (ставка НДС 10%) на общую сумму 11 000 рублей, том числе НДС 1000 рублей.

Фактическая себестоимость книжной продукции составляет 6000 рублей.

ООО "Строитель" осуществило отгрузку ООО "Миф" строительных материалов на сумму 12 000 рублей, в том числе НДС 18% - 1 830 рублей.

Учетная стоимость строительных материалов равна 7 000 рублей.

Организации составили акт зачета взаимных требований.

Обе организации работают в целях исчисления прибыли по методу начисления, моментом возникновения налогооблагаемой базы по НДС считается момент оплаты.

В бухгалтерском учете ООО "Миф" были сделаны следующие проводки:

На дату отгрузки книг: