Виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию, определены ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О ли­цензировании отдельных видов деятельности».

3)  при необходимости встать на учет в налоговой инспекции.

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридичес­ких лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ).

В соответствии со ст. 2 Закона № 129-ФЗ государственная регис­трация осуществляется федеральным органом исполнительной влас­ти, уполномоченным в порядке, установленном Конституцией РФ и Федеральным конституционным законом «О Правительстве Рос­сийской Федерации».

Государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей осуществляет ФНС России (Федеральная налоговая служба.)

 (п. 1 постановления Правительства РФ от 17.05.2002 № 319 «Об уполномоченном федеральном органе испол­нительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»).

Регистрация индивидуальных предпринимателей с 01.01.2004 осу­ществляется в следующем порядке:

— представление заявителем документов

Согласно п. 3 ст. 8 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жи­тельства. Лицо, желающее зарегистрироваться в качестве индивиду­ального предпринимателя, обязано представить в налоговый орган определенный пакет документов. Причем эти документы должны быть представлены либо непосредственно этим лицом либо направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Иные способы представления документов могут быть определены Правительством РФ (п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ), но пока отсутствуют.

Согласно п. 1 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ при государственной ре­гистрации физического лица в качестве индивидуального предприни­мателя в обязательном порядке представляются:

•  подписанное заявителем заявление о государственной регистра­ции по форме № Р21001, утвержденной постановлением Правитель­ства РФ от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной реги­страции юридических лиц, а также физических лиц в качестве инди­видуальных предпринимателей». Заявление удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. В заявлении заявитель указывает свои пас­портные данные или, в соответствии с законодательством Российс­кой Федерации, данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии) (п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ);

•  документ об уплате государственной пошлины. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.33 НК РФ государственная пошлина за государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей составляет 400 руб.

Эти два документа представляются всеми лицами, желающими зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Помимо них в налоговый орган необходимо представить:

• копию основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (для  граждан Россий­ской Федерации);

•  копию документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российс­кой Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуаль­ного предпринимателя (для иностранных граждан);

•  копию документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российс­кой Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального пред­принимателя (для лиц без гражданства);

• копию свидетельства о рождении физического лица, регистриру­емого в качестве индивидуального предпринимателя, или копию ино­го документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или

международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физичес­кого лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринима­теля, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

 • копию документа, подтверждающего право физического лица, ре­гистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, времен­но или постоянно проживать в Российской Федерации (если физичес­кое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимате­ля, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

• подлинник или копию документа, подтверждающего в установ­ленном законодательством Российской Федерации порядке адрес ме­ста жительства физического лица, регистрируемого в качестве инди­видуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность фи­зического лица, регистрируемого в качестве индивидуального пред­принимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимате­ля, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);

• нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельнос­ти физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию свидетельства о заключении брака фи­зическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального пред­принимателя, либо копию решения органа опеки и попечительства или копию решения суда об объявлении физического лица, регистри­руемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью де­еспособным (если физическое лицо, регистрируемое в качестве инди­видуального предпринимателя, является несовершеннолетним).

Налоговый орган не вправе требовать представления других докумен­тов, помимо вышеперечисленных (п. 4 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Случаи, в которых не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя:

1)  не утратила силу его предыдущая государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2)  не истек год со дня принятия судом решения о признании его I  несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетво­рить требования кредиторов, связанные с ранее осуществлявшейся им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индиви­дуального предпринимателя;

3)  не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.(2,с)

Порядок постановки на учёт предпринимателей в государственных  налоговых службах:

Учёт налогоплательщиков является первоочередной мерой, с помощью которой налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательных и иных нормативных актов о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их уплаты и поступления в бюджет.

Для постановки на налоговый учет индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган следующие документы:

·                    заявление на бланке (форма заявления утверждена приказом МНС РФ от 27.11.1998 года № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц»);

·                    книга учета доходов и расходов (форма книги утверждена приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606). Такая книга заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения;

·                    если гражданину присвоен ИНН как физическому лицу, необходимо предоставить простую копию уведомления о присвоении ИНН или свидетельства;

·                    нотариально заверенная копия лицензии (для частных детективов, частных охранников, нотариусов, занимающихся частной практикой);

·                    трудовая книжка, если нет основного места работы;

·                    если индивидуальный предприниматель хочет применять упрощенную систему налогообложения, необходимо подать заявление установленной формы (такая форма утверждена приказом МНС России от 19.09.2002 года № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»).

Постановка на налоговый учет сопровождается присвоением 12-разрядного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН, если ранее он не был присвоен).

Налоговая инспекция выдает свидетельство о постановке на налоговый учет, а также делает свои отметки на оригинале свидетельства о государственной регистрации. (11)

Глава 6

Системы налогообложения

Три наиболее часто встречающиеся системы налогообложения у ИП:

·                    ОСНО (Обычная Система Налогообложения) предусматривает уплату следующих налогов: НДФЛ, НДС, ЕСН (НДС- это налог на до­бавленную стоимость; НДФЛ - это доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению; ЕСН - это единый социальный налог).

·                    УСН (Упрощенная Система Налогообложения) предусматривает уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО. Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет, как физическое лицо), но только если это имущество используется им в предпринимательской деятельности.
ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН на основе патента. При условии: если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемных работников, ни по договорам гражданско-правового характера и осуществляют только один из видов предпринимательской деятельности, перечисленный в ст.346.25.1 Налогового кодекса. Если осуществляется одновременно два или более вида деятельности, то патент получать они уже не имеют права. Кроме того, патентная система принимается местным законодательством, поэтому она есть не везде. Но даже если эта система введена в конкретном субъекте, переход на нее добровольный.

·                    ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН – то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСН, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом, если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНО или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД – должен сдавать отчетность по двум системам. (12)

Ниже  приведены несколько другие формулировки систем налогообложения, связанные с  более детальным разъяснением их различий:

Общая система — это система налогообложения, при которой ин­дивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физи­ческих лиц, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основа­нии договоров гражданско-правового характера, взносы на обязатель­ное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную пошлину и другие необходимые налоги, сборы, пла­тежи.

Упрощенная система — это система налогообложения, предполага­ющая замену целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисля­емого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый пе­риод.

Упрощенная система налогообложения применяется на всей тер­ритории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо  законодательного акта субъекта РФ.

Применение упрощенной системы регулируется главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельно­сти - это система налогообложения, в основе которой лежит уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов дея­тельности (ЕНВД), заменяющего собой налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги. Эта система нало­гообложения регулируется главой 26.3 НК РФ «Система налогообло­жения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В отличие от упрощенной системы налогообложения единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливает­ся и вводится в действие нормативными правовыми актами законода­тельных (представительных) органов муниципальных районов, городс­ких округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Эта система нало­гообложения действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятель­ности, переведенные на ЕНВД в данной местности, то он обязан уплачивать ЕНВД.

Также следует упомянуть и  про  Единый сельскохозяйственный налог — это  система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на уплату едино­го сельскохозяйственного налога и возврат к общему режиму налогооб­ложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добро­вольно. Эта система налогообложения установлена главой 26.1 НК РФ.

Достаточно часто перед ИП встаёт вопрос о выборе, между общей и упрощенной системами  налогообложения. Сравним их для того, чтобы понять, что же для предпринимателя выгоднее:

Упрощенная система сильно облегчает учет хозяйственных опера­ций, ее применение экономит силы и время предпринимателя. Пере­ход осуществляется в добровольном порядке.

Но прежде чем начать применять ее, предпринимателю следует взвесить все плюсы и мину­сы общей и упрощенной систем налогообложения.

(Особенности этих систем отражены в таблице: см. Приложение №1)

Очень важно обратить внимание на то, что не всем покупателям будет выгодно приобретать  продукцию ИП, перешедшего на упрощенную систему.

Если ИП занимается реализацией товаров (работ, услуг) населе­нию по розничным ценам, то переход на упрощенную систему не от­разится на спросе, так как НДС он должен будет включать в цену товара (работ, услуг), а розничному покупателю все равно, что опла­чивать — цену товара и НДС или цену товара, включающую НДС.

Но вот если ИП реализует товары (работы, услуги) для их последу­ющей перепродажи или доработки и продажи (то есть не конечному покупателю), то некоторые покупатели могут отказаться от его услуг, потому что тот НДС, который они раньше принимали к выче­ту, им придется оплачивать из собственного кармана.

НДС: Исчисление, уплата, порядок освобождения от уплаты.

Помимо налога на доходы, индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, платят и другие нало­ги: налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, а также взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. Следует сразу оговориться, что пред­приниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или занимающиеся деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, НДС не уплачивают. Таким образом, плательщиками НДС являются только индивидуальные предприни­матели, применяющие общий режим налогообложения.

Страницы: 1, 2, 3, 4