Таблица 6

Факторный анализ материалоемкости продукции

|Пока|Условия расчета |Порядок расчета |Уровень|
|зате| |материалоемкости |материа|
|ль | | |лоемкос|
| | | |ти, коп|
| |объем|струк|удель|цена |отпус| | |
| |произ|тура |ный |на |кная | | |
| |водст|проду|расхо|матер|цена | | |
| |ва |кции |д |иалы |на | | |
| | | |сырья| |проду| | |
| | | | | |кцию | | |
|План|План |План |План |План |План |14084 ( 48000 ( 100 = 29,28 |
|Усл.|Факт |План |План |План |План |14382 ( 49250 ( 100 = 29,20 |
|1 | | | | | | |
|Усл.|Факт |Факт |План |План |План |14947 ( 50400 ( 100 = 29,60 |
|2 | | | | | | |
|Усл.|Факт |Факт |Факт |План |План |15192 ( 50400 ( 100 = 30,14 |
|3 | | | | | | |
|Усл.|Фат- |Факт |Факт |Факт |План |15873 ( 50400 ( 100 = 31,49 |
|4 | | | | | | |
|Факт|Факт |Факт |Факт |Факт |Факт |15873 ( 52150 ( 100 = 30,44 |

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в том числе за счет изменения:
|объема выпуска продукции |29,20-29,28 = - 0,08 коп.,|
|структуры производства |29,60 – 29,20 = + 0,40 |
| |коп., |
|удельного расхода сырья |30,14 – 29,60 = + 0,54 |
| |коп., |
|цен на сырье и материалы |31,49 – 30,14 = + 1,35 |
| |коп., |
|отпускных цен на продукцию |30,44 – 31,49 = - 1,05 |
| |коп. |
|Итого |+ 1,16 коп. |

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости (изделия С и D). Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,54 коп., или на 1,85 %. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,35 коп., или 4,6 %. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она возросла за счет предыдущего фактора.
Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости
(сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (табл. 7).

Таблица 7

Анализ частных показателей материалоемкости

|Показатель |План |Факт |Отклонение|
|Выпуск продукци, тыс грн. |48000 |52150 |+4150 |
|Материальные затраты, тыс грн. |14084 |15873 |+1789 |
|В том числе: | | | |
|сырье, материалы. покупные |9600 |10951,5 |+1351,5 |
|комплектующие изделия и | | | |
|полуфабрикаты | | | |
|топливо |2400 |2555 |+155 |
|энергия |2084 |2366,5 |+282,5 |
|Общая материалоемкость, коп |29,28 |30,44 |+1,16 |
|В том числе: | | | |
|сырьеемкость |20,0 |21,0 |+1,00 |
|топливоемкость |5,0 |4,9 |-0,10 |
|энергоемкость |4,34 |4,60 |+0,26 |

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
Данные табл. 8 показывают, что более высокий уровень материалоемкости имеют изделия С и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С за счет более экономного использования материалов, а по изделию D - за счет применения более дешевого сырья. По изделиям А и В материалоемкость возросла из-за перерасхода материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.

Таблица 8

Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

|Из|Материалоемкость, коп. |Отклонение от плана, коп. |
|де| | |
|ли| | |
|е | | |
| | |обще|в том числе за счет |
| | |е |изменения |
| |план |усл.1 |усл.2 |факт | |удельн|цен на|оптовы|
| |Урпл ( |Урф ( |Урф ( |Урф ( | |ого |сырье |х цен |
| |ЦМпл/ |ЦМпл/ |ЦМф/ |ЦМф/ | |расход| |на |
| |/ЦПпл |/ЦПпл |/ЦПпл |/ЦПф | |а | |продук|
| | | | | | |сырья | |цию |
|А |28,80 |29,52 |30,34 |29,17 |+0,3|+0,72 |+0,82 |-1,17 |
| | | | | |7 | | | |
|В |26,66 |28,00 |30,62 |30,12 |+3,4|+1,34 |+2,62 |-0,50 |
| | | | | |6 | | | |
|С |32,14 |31,07 |33,14 |31,56 |-0,5|-1,07 |+2,07 |-1,58 |
| | | | | |8 | | | |
|D |32,93 |33,44 |32,56 |31,31 |-1,6|+0,51 |-0.88 |-1,25 |
| | | | | |2 | | | |

Примечание: УРф, УРпл - соответственно фактический и плановый удельный расход материалов на единицу продукции; ЦМф, ЦМпл - фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы; ЦПф, ЦПпл - фактический и плановый уровень цен на продукцию.

Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Количество расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.
Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.
Из табл. 9 видно, по каким видам материальных ресурсов произошла экономия, а по каким - перерасход по сравнению с установленными нормами.

Таблица 9

Анализ изменения норм расхода материальных ресурсов

|Вид |Расход на фактический объем|Отклонение от уровня |
|материальных |производства отчетного года| |
|ресурсов | | |
| |по |по нормам |прошлого |плана |
| |нормам |отчетного года |года |отчетного |
| |прошлого| | |года |
| |года | | | |
| | |плановым|фактичес|абс.|% |абс.|% |
| | | |ки | | | | |
|Сырье: | | | | | | | |
|К, т |550 |530 |525 |-25 |-4,5|-5 |-0,9|
| | | | | |4 | |4 |
|L, т |1280 |1280 |1300 |+20 |+1,5|+20 |+1,5|
| | | | | |6 | |6 |
|Топливо, т |750 |735 |746 |-4 |-0,5|+11 |+1,5|
| | | | | |3 | |0 |
|Электроэнергия,|25160 |24000 |24500 |-660|-2,6|+500|+2,0|
|кВт.ч | | | | |2 | |8 |
|И т.д. | | | | | | | |

Обобщенные сведения об изменении цен на материальные ресурсы можно получить, используя данные табл. 10.

Таблица 10

Изменение стоимости материальных ресурсов

|Вид |Стоимость фактически |Отклонение от уровня |
|матер|израсходованных ресурсов по | |
|иальн|ценам | |
|ых | | |
|ресур| | |
|сов | | |
| |прошлого |отчетного года |прошлого года|плана отчетного|
| |года | | |года |
| | |плановы|фактичес|абс. |% |абс. |% |
| | |м |ки | | | | |
|К |1155 |1365 |1470 |+315 |+27,3|+105 |+7,7 |
|L |2300 |2560 |2850 |+550 |+23,9|+290 |+11.3|
|И | | | | | | | |
|т.д. | | | | | | | |
|Итого|23375 |30385 |31746 |+8371 |+35,8|+1361 |+4,5 |

Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:

[pic] где (МЕхі, (МЗхі - абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.
Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле:

[pic]
Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить с разной степенью детализации.
Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:

ВП = МЗ ( МО, или ВП = МЗ / МЕ, где МЗ - затраты материальных ресурсов на производства продукции; МО - материалоотдача.
Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой модели можно применять способы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный и интегральный методы, а по второй модели - только прием цепной подстановки или интегральный метод.
Если известно из-за чего изменилась материалоотдача (материалоемкость), нетрудно подсчитать, как изменился выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет і-го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет факторов, определяющих материалоемкость, устанавливается с помощью приема цепной подстановки.

Анализ прибыли на гривну материальных затрат

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на гривну материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

[pic], или

[pic], или

[pic], где П/МЗ - прибыль на гривну материальных затрат; Л/В -рентабельность продаж; В/ТП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции (Дв); ТП/МЗ - материалоотдача, МЗ/ТП - материалоемкость; МЗ(Дв - материальные затраты в стоимости реализованной продукции.
Для расчета влияния данных факторов используем метод цепной подстановки и данные табл. 11.

Таблица 11

Данные для факторного анализа прибыли на гривну материальных затрат

|Показатель |План |Факт |Изменен|
| | | |ие |
|Прибыль от реализации продукции, тыс грн. |17900 |19296 |+1396 |
|Рентабельность продаж, % |18,79 |19,3 |+0,51 |
|Материальные затраты в стоимости |28168 |31746 |+3578 |
|произведенной продукции, тыс грн. | | | |
|Удельный вес выручки в стоимости товарной |99,22 |95,81 |-3,41 |
|продукции, % | | | |
|Материальные затраты в стоимости |27948 |30416 |+2468 |
|реализованной продукции, тыс грн. | | | |
|Товарная продукция, тыс грн. |96000 |104300|+8300 |
|Материалоемкость, коп. |29,34 |30,44 |+1,1 |
|Прибыль на гривну материальных затрат, коп. |64,05 |63,44 |-0,61 |

|Прибыль на гривну материальных затрат: |
|по плану |0,1879/0,2934(100 = 64,05 |
| |коп.; |
|при фактическом уровне рентабельности |0,1931/0,2934(100 = 65,81 |
|продукции и плановой материалоемкости |коп.; |
|фактически |0,1931/0,3044(100 = 63,44коп. |
|Прибыль на гривну материальных затрат ниже плановой на 0,61 коп., в том|
|числе за счет изменения: |
|рентабельности продаж |65,81-64,05 = +1,76 коп., |
|материалоемкости продукции |63,44-65,81 = -2,37 коп. |

Более детальный факторный анализ можно сделать на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, для чего можно использовать следующую модель:

[pic]
По данным факторного анализа прибыли и материальных затрат (см. табл. 5) способом цепной подстановки произведем расчет влияния этих факторов на изменение прибыли в расчете на гривну материальных затрат:

[pic][pic][pic][pic][pic]
Изменение прибыли на гривну материальных затрат за счет:
|объема продаж |64,38 - 64,05 = +0,33 коп.; |
|структуры продукции |63,81 - 64,38 = -0,57 коп.; |
|цен реализации |75,45 - 63,81 = +11,64 коп.; |
|себестоимости продукции |63,44 - 75,45 = -12,01коп.; |

и том числе за счет изменения: норм расхода материалов

[pic]цен на сырье и материалы
[pic]
Полученные данные показывают, что прибыль на гривну материальных затрат увеличилась в основном из-за роста цен на продукцию предприятия, а также из- за увеличения объема производства продукции, так как при этом увеличиваются не все материальные затраты, а только переменные. За счет перерасхода материалов по сравнению с нормами и роста цен на них существенно увеличилась сумма материальных затрат и соответственно сумма прибыли, что вызвало значительное снижение прибыли на гривну материальных затрат. Зная причины изменения расхода материалов на единицу продукции и цен на сырье и материалы, можно углубить факторный анализ прибыли на гривну материальных затрат по следующей модели:

[pic]

По результатам анализа следует разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Выводы

В представленной курсовой работе я попыталась дать комплексную оценку использованию основных материалов на производственных предприятиях.

В последствии изучения анализируемых примеров из конкретных условий производственно-хозяйственной деятельности можно с уверенностью сказать о том, что в данной работе выполнены все три основные задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

> выполнен анализ оценки реальности планов материально- технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимости и других показателей;

> была произведена оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

> были выявлены внутрипроизводственные резервы экономии материальных ресурсов и была произведена разработка конкретных мероприятий по их использованию.

В заключении хотелось бы отметить, что полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества и и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, упрощения конструкции изделий предприятия, улучшение использования сырья и материалов, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников, своевременное и полное использование резервов на предприятии и т.д. является необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности.

Литература:

1. Русакова Е.А. Материальные средства предприятия / Под ред. Бакаева.-М.:
Издательство “Бухгалтерский учет”, 1998.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-Минск,
Москва, ИП “Экоперспектива”, 1997.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под общей ред. В.И.
Стражева.-Киев.: Высшая школа, 1997.
4. Шеремет А.Д., Протопопов В.А. Анализ экономики промышленного производства: Учебник для вузов.-М.: Высшая школа, 1994.
5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.-М.: ИНФРА-М,
1995.
6. Хаценко А.С. Материальные средства предприятия: классификация, общие вопросы учета и налогооблажения.-К.: Экономика и жизнь, 1999.
-----------------------

Общая материалоемкость

Общая материалоемкость

Стоимость выпущенной продукции

Переменные материальные затраты

Объем выпуска продукции

Структура продукции

Расход материалов на еденицу продукции

Цены на материалы

Постоянные материальные затраты

Количество потребленных материалов

Цены на материалы

Объем выпуска продукции

Структура продукции

Цены на продукцию

Страницы: 1, 2