Меню

Поиск

Учет расчетов с помощью векселей в организациях
	Налоговый расчет	260

В момент поступления платежа

Поступили средства

от погашения

векселя

Банковские выписки

1800

91-1-3

Начислен доход

по векселю

Карточка аналитического учета векселя

Учет у плательщика

Комментарий : плательщиком является предприятие. Предприятие является должником ООО «Крост», а не завода, поэтому несмотря на то, что с ООО «Крост» он заключил соглашение об оплате переводного векселя, в учете предприятия кредитор тоже остается одновременно в двух лицах. Осуществив платеж, предприятие не обязано платить за ту же поставку второй раз, поэтому оно совершит неакцепт векселя. В любом случае организация как кредитор выбывает из аналитического учета предприятия только после совершения реального платежа — по векселю или в счет оплаты продукции непосредственно в адрес организации.

Таблица 14

№ операции

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

Основание совершения операции

Сумма, тыс. руб.

В момент покупки продукции

60-х

Приобретена продукция организации

Договор купли-продажи, отгрузочные документы

1300

В момент заключения соглашения с организацией о выдаче векселя

60-х

60-х- 1

Отражена выдача организацией векселя

Соглашение о выдаче векселя

1560

60-х- 1

Начислен дисконт по векселю

Соглашение о выдаче векселя

240

В момент погашения тратты

60-х- 1

Погашена задолженность путем оплаты переводного векселя

Платежное поручение, выписка банка

1800

Если организация истребует с предприятия досрочный платеж в свой адрес, то проводка 5 выполняется на сумму задолженности за поставленную продукцию — на 1560 т. руб., а начисление дисконта списывается проводкой по дебету счета учета расчетов по векселям (60-х-1) и кредиту счета внереализационных доходов (92-2-3).

Если бы организация имела с предприятием отношения не по договору купли-продажи, а по договору займа, то схемы выдачи и оплаты переводного векселя были бы практически аналогичными, только дисконт отражался бы не в учетной стоимости товара (дебет счета 41), а в составе операционных расходов (дебет счета 91-1-2)

ПОЛУЧЕНИЕ И ПЕРЕДАЧА ВЕКСЕЛЯ «АВАНСОМ»

Учет у продавца продукции (исполнителя работ, услуг)

Комментарий : получение векселя «авансом» создает в бухгалтерском и налоговом учете большое количество проблем. Сначала остановимся на налоговой проблеме получения векселя «авансом» либо возникновения кредиторской задолженности в результате получения векселя, сумма которого больше объемов поставки и который закрывается последующими поставками в течение определенного промежутка времени. Возникновение такой кредиторской задолженности следует рассматривать как некую потенциальную возможность появления «аванса» в целях обложения НДС. Речь идет о том, что в случае реализации полученного «авансом» векселя до отгрузки продукции, выполнения работ, оказания услуг поступление средств от реализации векселя включается в налоговую базу по НДС.

Вопрос о том, на дебете какого счета должен отражаться вексель, поступивший «авансом», — на счете 58 «Финансовые вложения» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на сегодняшний день продолжает дискутироваться. По моему мнению, в рассматриваемой ситуации вексель необходимо учитывать все-таки как товарный (на счете 62), если он выдан будущим покупателем продукции, и как финансовый, если это вексель третьего лица. Основной аргумент заключается в том, что основанием передачи векселя является отгрузка продукции (выполнение работ, оказание услуг), а не привлечение заемных средств или осуществление финансовых вложений.

На сегодняшний день необходимо сделать выбор собственной методики отражения «авансовых» векселей и зафиксировать принятое решение в приказе об учетной политике.

Бухгалтерские записи проиллюстрируем следующим примером: ООО «Крост» получает вексель номиналом 150 руб. в счет отгрузки продукции стоимостью 120 руб.

Таблица 15

№ операции

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

Основание совершения операции

Сумма, руб.

В момент получения векселя

58-3-1, 62-х- 1

62-х

Получен вексель «авансом»

Акт приема-передачи векселя

120

Примечание. Получение векселя означает появление у векселедержателя актива в виде товарного векселя или финансового векселя и кредиторской задолженности по отгрузке обеспеченной векселем продукции (но не аванса).

В момент отгрузки продукции

62-х

Отражена отгрузка продукции

Договор, товаросопроводительные документы

120

Далее учет векселя, полученного «авансом», отражается в обычном для товарных векселей порядке. Продукция считается оплаченной для целей обложения НДС в момент погашения векселя или его передачи по индоссаменту. Дисконт начисляется в момент погашения векселя или при его передаче по индоссаменту.

Учет у покупателя продукции (заказчика работ, услуг)

Проблема выбора того, как отразить собственный вексель, выданный авансом, — как товарный или как финансовый, актуальна и для противоположной стороны сделки — векселедателя. Эта проблема осложняется следующими условиями.

1. Поставщик продукции (исполнитель работ, услуг) сразу после получения векселя имеет право его реализации (передачи по индоссаменту). Если по каким-то причинам поставка продукции (выполнение работ или услуг) не представляется возможной, то поставщик продукции будет обязан возместить свою задолженность денежными средствами. То есть вполне реальной становится ситуация, когда в обмен на вексель векселедателю поступят не товары, а денежные средства, а это уже схема обычного финансового векселя (обращаем внимание на то, что при передаче векселя после отгрузки такая ситуация исключается).

2. Отражение выданного «авансом» векселя на счетах учета заемных средств (66 или 67) противоречит понятию займа, поскольку согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ «по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества». Отгружаемая под вексель продукция не может быть предметом займа, поскольку векселедатель не обязуется возвращать «равное количество вещей того же рода и качества», но обязуется погасить выданный вексель денежными средствами. Поэтому выдача финансового векселя в данном случае вообще не представляется возможной.

Бухгалтерские записи : ООО «Крост» передает вексель номиналом 150т. руб. в счет получения сырья стоимостью 120т. руб. Финансовый вексель числится в учете по стоимости 100т. руб.

Таблица 16

№ операции

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

Основание совершения операции

Сумма, тыс. руб.

В момент выдачи векселя

1а

60-х

60-х- 1

Выдан товарный вексель «авансом»

Акт приема-передачи векселя, карточка аналитического учета векселя

120

60-х

91-1-1

Выдан финансовый вексель «авансом»

Акт приема-передачи векселя

120

91-1-1

58-3-1

Списание с баланса переданного векселя

Карточка аналитического учета векселя

100

Примечание. Передача векселя означает появление у векселедателя актива в виде дебиторской задолженности поставщика сырья и кредиторской задолженности по оплате собственного товарного векселя. При передаче финансового векселя в учете отражается мена последнего на сырье, причем право собственности переходит не одновременно, а по мере передачи вещей — ценной бумаги и сырья.

Таблица 17

В момент получения сырья

60-х

Отражено поступление сырья

Договор, товаросопроводительные документы

100

№

опе

рации

Дебет

счета

Кредит

счета

Содержание

операции

Основание

совершения

операции

Сумма,

руб.

60-х

Начислен НДС

Счет-фактура

60-х

Отражен дисконт

по векселю

Карточка аналитического учета векселя

Далее учет векселя, выданного «авансом», отражается в обычном для товарных векселей порядке. Сырье считается оплаченным для целей зачета НДС в момент погашения векселя.

Заключение

Хотя существующее законодательство рекомендует использовать векселя в расчетах с контрагентами, многие предприятия стараются избегать использования этого финансового инструмента. Это объясняется как незнанием подавляющей массой бухгалтеров и руководителей особенностей использования векселей , отражения их в бухгалтерском учёте , так и опасением не получить вовремя деньги за отпущенный товар и возникновения в связи с этим дополнительных расходов и затрат времени.

По материалам первых глав можно сделать следующий вывод :

Вексель - популярная ценная бумага. Это обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого долгового обязательства. При переходе от рынка продавца к рынку покупателя вексель будет играть все большую роль в торговом обороте, поэтому весьма важно наличие проработанного вексельного законодательства и ужесточения государственного надзора за эмитентами векселей.

Хотелось бы порекомендовать и отметить следующее:

1. Выбирая вексельную форму расчета по сделке, желательно отразить это в самом договоре. Кроме этого, в договор необходимо включить пункт о завершении расчетов по договору после оплаты полученных за поставку товара векселей.

2. Местом оплаты векселя лучше всего выбирать либо банк-корреспондент вашего банка, либо банк в вашем городе.

3. Удобнее всего в расчетах использовать векселя, выписанные на бланках единого образца (срок таких векселей не может превышать 180 дней и их не могут выписывать бюджетные организации).

4. Принимая в оплату вексель, необходимо проверить полномочия лиц, выписавших его. Если это не первые руководители организации, то они должны иметь доверенности на право подписи денежных документов.

5. Вексель - это удобный оборотный документ. Можно не дожидаться его оплаты, а передать другой организации в счет погашения своей кредиторской задолженности При этом передаточная надпись выполняется и подписывается только передающей стороной, что удобно во взаиморасчетах контрагентов, удаленных друг от друга на значительные расстояния . Однако следует помнить, что индоссант продолжает нести ответственность до полного погашения векселя и ему может быть предъявлен иск в случае его неоплаты должником.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

Новости

Мои настройки

Наверх