| Учет и расчеты по оплате труда (на примере СПК "Степной" Целинского района Ростовской обла... |
Многочисленные документы по учету выработки и заработной платы поступают
в бухгалтерию или на вычислительный центр из производственных подразделений по
графику. После поступления документов производится их группировка с целью
определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда
заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы является
расчетная ведомость (расчетный лист - та же расчетная ведомость только на
одного человека).
Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие
первичные документы:
- табель учета использования рабочего времени;
- накопительные карточки заработной платы. Такая карточка используется
для исчисления заработной платы рабочих-сдельщиков. Она заводится на каждого
работника на месяц. В нее из нарядов, маршрутных листов или других документов
переносится заработок за тот или иной период, например, за день;
- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной
заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и
удержания из заработной платы;
- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.
Платёжная
ведомость составляется по структурным подразделениям СПК «Степное».
В платежной ведомости содержатся только показатели, связанные с выдачей
заработной платы на руки:
табельный номер, Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении.
Работники получают заработную плату либо в кассе предприятия, либо в
отделении банка, в котором открыт их личный счет.
Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня
с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни
разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.
Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной
ведомости против Ф.И.О. работника специальным штампом иди от руки делается
отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.
На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее
закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной
заработной платы.
На депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы.
Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы
передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки
бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной
платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета
кассира.
Вся, не выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на
расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными
указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять
на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты и обязан выдать их
по первому требованию предприятия.
В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета
депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе
производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по
невиданной заработной плате числится в учете и течение трех лет. По истечении
этого срока сумма списывается в состав балансовой прибыли, как прибыль от
внереализационных операций. Возможно, организовать учет депонированной
заработной платы и на основании реестров не выданной заработной платы, в
которых предусмотрены для этого соответствующие графы.
Выплата депонентских сумм оформляется либо расходным ордером, либо
выполняющей его функции отрезной частью листка книги учета депонированных сумм.
Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером,
либо платежной ведомостью.
В специальных
графах документа записываются суммы начисленной основной и дополнительной
заработной платы по её видам, а также указываются начисленные пособия по
временной нетрудоспособности, беременности и родам, премии за счёт фондов
экономического стимулирования. После подсчёта общей суммы, начисленной за
месяц, в ведомости отражают также суммы удержаний в бюджет, по исполнительным
листам и другие виды удержаний. Затем определяют сальдо на конец месяца по
каждому работнику и суммы, подлежащие выплате. Расчётно-платёжная ведомость
подписывается главным бухгалтером и руководителем.
При выдаче из
кассы заработной платы составляют платёжную ведомость, где записывают Ф.И.О.
работника, его табельный номер и суммы к получению. В ведомости должны быть
подписи руководителя хозяйства и главного бухгалтера, разрешающие выдачу денег
из кассы. Деньги из кассы выдаёт кассир под расписку получателя или по доверенности.
Неполученная в сроки заработная плата относится в счёт расчётов с депонентами.
В платёжной ведомости в этом случае против фамилии лица, не получившего сумму,
ставится отметка «депонировано». О выданной из кассы сумме заработной платы
делаются соответствующие отметки в расчётно-платёжных ведомостях.
Расчётно-платёжная ведомость, составленная на отделениях и в других
подразделениях, подписывается управляющим отделения или руководителем
подразделения и бухгалтером. После проверки главным бухгалтером ведомость
утверждает руководитель хозяйства.
Аналитический
учёт расчётов с депонентами по суммам своевременно не выданной оплаты труда
ведут в ведомости учёта депонированной оплаты труда.
Синтетический
учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит
в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с
работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия
по всем видам выплат. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда (по
всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и
др. выплаты), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам
данной организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и
выдачу причитающихся сумм работникам. Сальдо этого счета, как правило,
кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по
заработной плате.
Состав и перечень учетных регистров синтетического учета при
журнально-ордерной форме учета ограничиваются следующими журналами-ордерами:
- оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
находит отражение в журнале-ордере № 10. В нем отражаются суммы начисленной заработной
платы, включаемые в себестоимость продукции, т.е. отнесенные в
дебет счетов 20,23,25,26 и в кредит 70, а также отнесенные в дебет счетов
08,69,91.
- оборот по дебету счета 70, т.е. суммы выплат, удержаний и вычетов из
заработной платы в зависимости от их вида, находит отражение в журнале - ордере
№ 1 - суммы ранее выданного аванса (кредит счета 50), в журнале – ордере № 8
-суммы удержанных налогов (сч.68), погашение
ранее предоставленных займов и кредитов (сч.73), а также алименты и прочие
платежи (сч. 76).
Обобщающим
реестром, в котором группируются все затраты производства по объектам учёта
затрат для калькуляции себестоимости, являются лицевые счета подразделений
(производственный расчёт) и сводные лицевые счета по хозяйству в целом.
В лицевых счетах
затраты группируются по установленным статьям, но поскольку они различны, в
лицевых счетах их записывают от руки. Также, в лицевых счетах обеспечивается
группировка по видам производства, объёмам затрат и корреспондирующим счетам.
Сводные лицевые
счета по хозяйству в целом составляют при наличии нескольких однородных
подразделений (растениеводство, животноводство).
Таблица 3.1.
Хозяйственные операции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в СПК
«Степное»
С-до по Кт сч.70
на 1.01.2004 г. 1033тыс. руб.
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Корреспонденция
счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
Начислена
зарплата:
|
|
|
|
работникам
растениеводства
|
1242,0
|
20/1
|
70
|
работникам
животноводства
|
355,0
|
20/2
|
70
|
работникам
подсобных промышленных предприятий
|
146,0
|
20/3
|
70
|
работникам
вспомогательных производств
|
163,0
|
23
|
70
|
общепроизводственному
персоналу
|
234,0
|
25
|
70
|
общехозяйственному
персоналу
|
170,0
|
26
|
70
|
работникам
обслуживающих производств
|
82,0
|
29
|
70
|
работникам,
занятым на прочих работах
|
192,0
|
97,44
|
70
|
Начислены
пособия по временной нетрудоспособности
|
56,0
|
69
|
70
|
Начислены
отпускные
|
288,0
|
20,96
|
70
|
Итого:
|
2928,0
|
-
|
-
|
Удержано
из заработной платы:
|
|
|
|
налог
с доходов физических лиц
|
382,0
|
70
|
68
|
проф.
взносы
|
28,7
|
70
|
76
|
сберкасса
|
8,2
|
70
|
76
|
по
исполнительным листам
|
76,7
|
70
|
76
|
Выдана
заработная плата
|
2008,7
|
70
|
50
|
С-до по Кт сч.70
на 1.01.2005 г. 347 тыс. руб.
В регистрах
журнально-ордерной формы для отражения операций по счёту 70 предназначен
журнал-ордер №10 АПК. В этом журнале для счёта 70 отведена отдельная графа,
куда заносятся кредитовые обороты счёта с разбивкой по строкам в разрезе
корреспондирующих счетов. А дебетовый оборот счёта 70 отражают в
журналах-ордерах №1, №7АПК, №8, №11.
Сводная
ведомость по расчётам с работниками обобщает данные в целом по хозяйству. Здесь
показываются суммы начисленной оплаты труда по видам, данные о суммах
заработной платы, выданной в течение месяца наличными, о размерах
депонированных сумм и сумм удержаний по видам.
По данным этой
ведомости выписываются чеки на получение наличных денег из банка, составляют
справки об использовании фонда оплаты труда, которые ежемесячно представляют в
отделение банка и другие инстанции.
Сводная
ведомость №58 АПК служит для систематизации начисленной оплаты труда по видам
деятельности и по категориям работников (рабочие, руководители, служащие,
специалисты). По каждой категории работников указывается количество
отработанных человеко-часов, суммы оплаты труда, премии из фонда оплаты труда и
материальные поощрения. Ведомость открывают на год. Записи в ней делаются
ежемесячно на основании расчётно-платёжных ведомостей. Общая сумма по ведомости
№58 АПК должна контролироваться суммой, указанной в сводной ведомости по
расчётам с работниками.
В СПК «Степное»
расчёт заработной платы осуществляется с помощью специализированной
компьютерной программы «Зарплата». Эта программа разработана Министерством
сельского хозяйства, распространяет её и обслуживает Ростовский вычислительный
центр.
Сотрудники этого
центра дорабатывают и настраивают программу с учётом особенностей работы
конкретного предприятия.
Бухгалтер по
расчёту заработной платы обрабатывает документы, делает расчёты по начислению
больничных, отпускных и других оплат и заносит полученные данные в программу,
где осуществляется расчёт.
3.3 Оплата
труда за непроработанное время
Право на отпуск
работникам предприятия предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной
работы на данном предприятии, ст. 122 ТК РФ. Порядок расчета отпускных выплат
следующий: сумма отпускных выплат работнику определяется путем умножения его
среднедневного заработка на количество дней, подлежащих оплате. Исключение
составляют случаи применения организацией суммированного учета рабочего времени.
При расчете отпускных рассматриваются следующие показатели: расчетный период,
перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка средний дневной
заработок.
Отпуск установлен
в календарных днях, то средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплат
компенсаций за неиспользованные отпуска начисляются за последние три
календарных месяца, предстоящие отпуску, путем деления суммы начисленной
зарплаты на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней), что
соответствует ст. 139 ТК РФ.
Статья 139 ТК РФ
устанавливает, что расчетный период для исчисления среднего заработка, для
исчисления отпускных выплат и компенсаций за неиспользованный отпуск составляет
3 месяца. Коллективным договором может быть предусмотрен иной расчетный период,
если это не ухудшает положение работников. Организации (кроме бюджетных) могут
устанавливать всем или отдельным категориям работников расчетный период в 12
календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию, с которым
связана последующая выплата.
Из расчетного
времени в соответствии п.11 «Порядка исчисления среднего заработка»
исключаются:
- праздничные и нерабочие дни, установленные законодательством РФ;
- неотработанные работником дни, за которые выплачивался или сохранялся
средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
- дни
нетрудоспособности, за которые работник получал пособие по временной
нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- дни отпуска без
сохранения заработной платы на основании ст.128 и 263 ТК РФ;
- время простоя
не по вине работника, в том числе из-за приостановки деятельности организации
цеха, производства;
- время простоя в
связи с забастовкой, в которой работник не участвовал, но не имел возможности
выполнить свою работу.
В соответствии со
ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются только выплаты,
предусмотренные системой оплаты труда (заработная плата, надбавки, доплаты,
компенсации, премии и т.п.), применяемой в соответствующей организации,
независимо от источника выплат.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|