|  Отчет о движении денежных средств: назначение, методика и техника составления |
Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи
полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных
средств.
2.2. Анализ движения денежных средств косвенным методом
По
данным организации, сумма начисленной за анализируемый период амортизации
основных средств и нематериальных активов составила 46487 руб. (данные из формы
№ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Поэтому для того чтобы рассчитать
полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой
прибыли 1034504 руб. следует прибавить сумму начисленной амортизации. Также из
пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли
от продажи основных средств: 1057361 руб., которая будет вычитаться из суммы
чистой прибыли.
Доходы
от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной
деятельности. Поскольку указанные доходы участвуют в формировании финансового
результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока
от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме
163653 руб. должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от
операционной деятельности и включены в состав денежных потоков от
инвестиционной деятельности.
Таблица 8.4
Сведения об изменении статей оборотного капитала
|
|
Статьи
баланса
|
На
начало
периода
|
На
конец
периода
|
Изменения:
Увеличение (+)
Уменьшение
(-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Производственные запасы
|
47682
|
40805
|
-
6877
|
|
Незавершенное производство
|
319
|
0
|
-
319
|
|
Расходы будущих периодов
|
5292
|
8879
|
3587
|
|
Готовая продукция
|
0
|
602
|
602
|
|
Дебиторская задолженность
|
1662239
|
194486
|
-
1467753
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
298178
|
245589
|
-
52589
|
|
Денежные средства
|
129458
|
147565
|
18107
|
|
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
|
33645
|
13866
|
-
19779
|
|
Расчеты с кредиторами
|
18699
|
4089
|
-
14610
|
|
Расчеты с персоналом
|
6739
|
8320
|
1581
|
|
Расчеты с бюджетом и
внебюджетными фондами
|
8207
|
1457
|
-
6750
|
|
Расчеты с прочими кредиторами
|
-
|
-
|
-
|
|
Доходы будущих периодов
|
-
|
-
|
-
|
|
Авансы, полученные от покупателей и
заказчиков
|
1555156
|
51470
|
-
1503686
|
Теперь составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом
(таблица 8.5).
Таблица 8.5
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
|
|
Показатели
|
Сумма,
руб.
|
|
1
|
2
|
|
Потоки
денежных средств от операционной деятельности
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
1034504
|
|
Начисленная амортизация по
внеоборотным активам
|
46487
|
|
Прибыль от продажи основных средств
|
(1057361)
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
(163653)
|
|
Изменение производственных запасов
плюс НДС по приобретенным материальным ценностям
|
6877
|
|
Изменение незавершенного
производства
|
319
|
Изменение расходов будущих периодов
|
(3587)
|
|
Изменение объема готовой продукции
|
(602)
|
|
Изменение дебиторской задолженности
|
1467753
|
|
Изменение кредиторской
задолженности
|
(19779)
|
|
Изменение задолженности по авансам
полученным
|
(1503686)
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
52589
|
|
Изменение доходов будущих периодов
|
-
|
|
Чистый денежный поток от
операционной деятельности
|
(140139)
|
Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата
и чистого потока денежных средств является уменьшение дебиторской задолженности
(- 1467753 руб.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 руб.),
повлекшее дополнительный приток денежных средств.
Отток денежных средств с предприятия в рамках операционной деятельности
был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе расчетов
с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными
фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19779 руб. и
значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 руб.
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами
предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на
основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации
платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных
инвестиций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В практике хозяйственной
деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных
средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой
отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о
движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о
расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими
лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении
денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными
потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого
отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его
доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных
средств.
Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении
денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые
данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом
усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью
дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в
зависимости интересов пользователей отчетности.
Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой
отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить
показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых
активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и
платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных
потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов.
Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет
моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной
оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет
ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от
выбранной организацией учетной политики.
Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы
одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как
используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать
достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или
израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано
любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких
активов.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1)
О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства
финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н// Нормативные акты для
бухгалтера.- 2003.-№16
2)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н//
Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№23
3)
Методические рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации. Утверждена приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 28 июня 2000 года №60н// Приложение к журналу
«Бухгалтерский учет».- 2000.- №16
4)
О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства
финансов Российской Федерации от 13 января 2000 года №4н// Финансовая газета.-
2000.- №8
5)
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 6 июля 1999 года №43н// Нормативные акты для бухгалтера.-
1999.-№1700
6)
Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской
отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от
21 ноября 1997 года №81н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1998.- №1.- с.3-21
7)
Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной
бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 30 декабря 1996 года №112// Экономика и жизнь.- 1997.- №16
8)
О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996
года// Российская газета.- 28 ноября 1996 года.- №228
9)
Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие.-
М.: Андросов, 2000.- 1024 стр.
10)
Астринский
Д.В. Экономический анализ финансового положения предприятия. – Экономист –
2000. – 12. стр. 10 – 14.
11)
Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А. Комментарий к новому
Плану счетов бухгалтерского учета: под ред. А.С. Бакаева.- М.: Информационное
агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.- 435 стр.
12)
Бакаев
А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.:
Бухгалтерский учет, 2000. – 290 стр.
13)
Бакаев
А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии, 2-е
издание. – М.: МЦФЭР, 2001. – 330 стр.
14)
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: Издательский дом Герда,
2001.- 288 стр.
15)
Донцова
Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное
пособие. – 4-е издание. – Москва: Дело и сервис, 2001. – 350 стр.
16)
Донцова
Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е
издание. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 стр.
17)
Ефимова
О.В. Финансовый анализ. – 4-е издание. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 528
стр.
18)
Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Конспект лекций по курсу
«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: учебное пособие.- СПб.: Издательство
СПбГУЭФ, 2002.- 83стр.
19)
Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская
финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби,
издательство Проспект, 2006.- 208 стр.
20)
Любушин
Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Любушина Н.П. – М.: Юнити –
Дана, 1999. – 480 стр.
21)
Макарьева
В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и
статистика, 2005. – 435 стр.
22)
Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): постатейные
комментарии.- М.: издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2002.- 432 стр.
23)
Никольская
Э.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических
предприятий: Учебник. – М.: МГУП, 2002. – 404 стр.
24)
Нормативная
база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. – М.: Бухгалтерский
учет, 2005. – 360 стр.
25)
Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.- М.
ИНФРА-М, 2002.- 456 стр.
26)
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное
пособие.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2001.- 272 стр.
27)
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.- М.: Финансы и
статистика, 2000.- 496 стр.
28)
Шредер
Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Альфа – Пресс, 2006. – 176 стр.
29)
Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ колл. авторов; под
общ. ред. А.Г. Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2002- 1168 стр.
[1] Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности
[2] Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая
отчетность
[3] Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая
отчетность
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
© 2009 Все права защищены.
Наверх