Налогообложение

Задача №1

Сотрудник организации принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Афганистане. Также он содержит ребенка в возрасте 15 лет (разведен). Ежемесячный оклад сотрудника составляет 6000 рублей. Определить годовую сумму налога на доходы физических лиц за 2006 год.

1)                Годовой доход = 6 000 руб. * 12 мес. = 72 000 руб.

2)                Стандартные вычеты:

·        3 000 руб. – лицо, получившее лучевую болезнь;

·        1 200 руб. – одинокий родитель с ребенком до 18 лет.

3 000 руб. * 12 мес. = 36 000 руб.

1 200 руб. * 5 мес. = 6 000 руб. (т. к. с июня месяца доход нарастающим итогом превышает 40 000 руб.)

∑ годовых вычетов = 36 000 + 6 000 = 42 000 руб.

3)                Н/годовая обл. база = 72 000 – 42 000 = 30 000 руб.

4)                ∑ Н/год = 30 000 * 13% = 3 900 руб.

Ответ: Годовая сумма налога на доходы физ. лиц за 2006 год составила 3 900 руб.

Задача №2

Семья, состоящая из 4-х человек продала за 1,6 млн. руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее 5 лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья. Определить сумму налога на доходы физических лиц.

1) Если квартира находилась в собственности менее 3-х лет, то:

Н/обл.база = 1 600 000 - 1 000 000 = 600 000 руб.

∑нал = 600 000*13% = 78 000 руб.

Доля каждого собственника = 78 000 / 4 = 19 500 руб.

2) Если более 3-х лет, то:

Н/обл.база = 1 600 000 - 1 600 000 = 0

∑нал = 0*13% = 0 руб.

Задача №3

Сотрудник имеет 2-х детей до 18 лет (не разведен), один из них инвалид 1 группы. Также он оплатил лечение ребенку – 25 тысяч рублей. Ежемесячный оклад – 15 тысяч рублей. Получил авторское вознаграждение за создание книги  - 50 тысяч (документы, подтверждающие расходы отсутствуют). Оплатил обучение ребенку – 40 тысяч рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц годовую и к возврату.

Н/обл.б. = 12 800 + 13 200 + 15 000 * 10 мес. = 176 000 руб.

Σ нал.год = 176 000 * 13% = 22 880 руб.

Н/обл.б.возн. = 50 000 – 20% = 40 000 руб.

Σ нал.возн. = 40 000 * 13% = 5 200 руб.

Σ упл. нал. = 22 880 + 5 200 = 28 080 руб.

Н/обл.б. с уч. расх. = 176 000 + 40 000 – 40 000 – 25 000 – 40 000 = 111 000 руб.

Σ нал. с уч.расх. = 111 000 * 13% = 14 430 руб.

Σ нал. к возв. = 28 080 – 14 430 = 13 650 руб.

Задача №4

         В ноябре 2006 года сотруднику организации были выплачены:

-                     зарплата за октябрь – 4800 руб.

-                     премия – 2500 руб.

-                     материальная помощь в связи со смертью члена семьи – 6000 руб.

-                     дивиденды – 56000 руб.

         Определить сумму, выплаченную сотруднику.

Σ/нал. за окт. = 4 800*13% = 624 руб.

Σ/нал. по дивид. = 56 000*9% = 5 040 руб.

Σ/выпл. = 4 800 – 624 + 2 500 + 6 000 + 56 000 – 5 040 = 63 636 руб.

Задача №5

Герой РФ имеет одного ребенка (состоит в браке). Ежемесячная зарплата составила:

Январь – 3000

Февраль – 3500

Март – 3000

Апрель – 3700

Май – 4000

Июнь – 4000

Июль – 4500

Август – 4500

Сентябрь – 4500

Октябрь – 5000

Ноябрь – 5000

Декабрь – 5000

Оплатил свое лечение в сумме 12 000 рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц ежемесячную, годовую и к возврату. Заполнить декларацию по НДФЛ за 2006 год.

Н/обл.база = 49 700 – 6 000 – 6 000 – 12 000 = 25 700 руб.

∑/упл.нал. = 4 901

∑/нал. = 25 700 * 13% = 3 341

∑/к возврату = 4 901 – 3 341 = 1 560 руб.

Декларация прилагается.

Задача №6

ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции за 1 квартал 2006 года составила 660 тыс. рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда – 70 тысяч рублей, стоимость сырья – 300 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на топливо и электроэнергию – 25 тысяч рублей, стоимость тары – 50 тысяч рублей, остаточная стоимость оборудования на 01.01.2006 г. составила – 400 тысяч рублей (срок полезного использования – 10 лет).

Выручка от реализации за 2 квартал 2006 года составила (нарастающим итогом) – 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда – 110 тысяч рублей, стоимость сырья – 400 тысяч рублей, в том числе НДС, затраты на топливо и электроэнергию – 30 тысяч рублей, стоимость тары – 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в аренду – 50 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на рекламу – 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка – 1000 рублей, расходы на консультационные услуги – 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда – 14 тысяч рублей.

Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.

1)      I квартал:

1.1. Рассчитаем амортизацию по нелинейному методу (по остаточной стоимости)

К = 2 / n * 100

n = 10 лет * 12 мес. = 120 мес. (срок полезного действия в мес.)

К = 2 / 120 * 100 = 1,6667%

Амортизация в месяц составляет

400 000 * 1,6667% = 6 666,8 руб./мес. (амортизация в месяц)

6 666,8 * 3 мес. = 20 000,4 руб. (сумма амортизации за квартал)

1.2. Доходы:

выручка I кв. = 660 тыс. руб. в т.ч. НДС

660 000 / 118 * 18 = 100 677,96 руб. (сумма НДС)

660 000 – 100 677,96 = 559 322,04 руб. (выручка от реализации продукции без учета НДС)

1.3. Расходы:

Затраты на сырье 300 000 руб. в том числе НДС.

300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб. (сумма НДС)

300 000 – 45 762,71 = 254 237,29 руб. (затраты на сырье без учета НДС)

1.4. ∑расх.за I кв. = 329 237,29 + 20 000,4 + 70 000 = 419 237,69 руб.

1.5. Н/обл. база. = 559 322 – 419 238 = 140 084 руб.

1.6. ∑ нал. за I кв. = 140 084 * 24% = 33 620 руб.

2)      II квартал:

2.1. Выручка от реализации за II кв. (нарастающим итогом) = 1 100 тыс. руб. в том числе НДС.

1 100 000 / 118 * 18 = 167 796,6 руб. (сумма НДС)

1 100 000 – 167 796,6 = 932 203,4 (выручка от реализации за I полугодие без учета НДС)

932 203,4 – 559 322 = 372 881,4 руб.

2.2. Доход от сдачи имущества в аренду 50 000 руб. в т. ч. НДС.

50 000 / 118 * 18 = 7 627,12 руб. (сумма НДС)

50 000 – 7 627,12 = 42 372,88 руб. (сумма дохода от сдачи имущества в аренду без учета НДС)

2.3. 372 881,4 + 42 372,88 = 415 254,28 руб. (сумма дохода без учета НДС за II кв.

2.4.  400 000 – (400 000 / 118 * 18) = 338 983,06 руб. (расходы на сырье за II кв. без учета НДС)

2.5. ∑расх. за II кв. = 338 983,06 + 30 000 + 70 000 + 20 000,4 + 110 000 + 1 000 +
+ 20 000 = 589 983,46

Премия за счет специально созданного фонда = 14 тыс.руб.  не учитывается в целях налогообложения.

2.6. ∑приб. (уб.) за II кв. = 415 254,28 – 589 983,46 = - 174 729,18 руб. (второй квартал принес предприятию убыток).

3)      I полугодие:

3.1. ∑дох. за I полугодие. = 559 322 + 415 254,24 = 974 576,24 руб.

3.2. ∑расх.за I полугодие. = 419 237,69 + 589 983,46 = 1 009 221,15

3.3. Н/обл. база = 974 576,27 – 1 009 221,14 = - 34 644,87 руб.

т.к. предприятие убыточно, налоговая база = 0

∑нал. = 0

Задача №7

ЗАО «Темп» занимается производством продовольственных товаров. Выручка от продажи за 1 квартал 2006 года составила 300 тысяч рублей в том числе НДС, стоимость сырья – 500 тысяч рублей в том числе НДС. Расходы, связанные с продажей продукции составили – 20 тысяч рублей, расходы на расчетно-кассовое обслуживание – 10 тысяч рублей, расходы на оплату труда – 70 тысяч рублей. На балансе имеется оборудование стоимостью 600 тысяч рублей (срок полезного использования – 15 лет). По итогам 2005 года получен убыток – 100 тысяч рублей. Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал 2006 года.

1) 100% / 15 = 6,67% (амортизация в год)

600 000 / 100 * 6,67 = 40 020 руб./год

40 020 / 12 = 3 335 руб./мес.

3 335 * 3 = 10 005 руб/квартал

2) 300 000 – (300 000 / 110 * 10) = 272 727,28 руб. (составила выручка от продаж без учета НДС)

3) 500 000 – (500 000/110 * 10) = 454 545,46 руб. (стоимость сырья без учета НДС)

4) 272 727,28 – 454 545,46 - 20 000 – 10 000 – 70 000 – 10 005 = - 291 823 руб.

∑/нал. = 0 (т. к. производство проработало на убыток).

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2006 года прилагается.

Задача №8

По состоянию на 01.01.2006 года в составе основных средств организации числится компьютер, остаточная стоимость которого составляет – 24 тысячи рублей. Амортизация начисляется линейным методом. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006. Заполнить декларацию по налогу на имущество за 9 месяцев 200 года.

К = 1 / 60 * 100 = 1,67% (амортизация в месяц)

24 000 * 1,67% = 400,8 руб./мес.

01.01. = 24 000

01.02. = 23 599,2

01.03. = 23 198,4        1 кв.

01.04. = 22 797,6                       1 пол.

01.05. = 22 396,8                                        

01.06. = 21 996                                           9 мес.

01.07. = 21 595,2

01.08. = 21 194,4                                                        1 год

01.09. = 20 793,6

01.10. = 20 392,8

01.11. = 19 992

01.12. = 19 591,2

01.01. = 19 190,4

I кв.:

Н/обл.база = (24 000 + 23599,2 + 23198,4 + 22797,6) / 4 = 23 398,80руб.

Σ ав.выпл. = 1/4 * 23 398,8 * 2,2% = 129 руб.

I полуг.:

Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2) / 7 = 22 797,60 руб.

Страницы: 1, 2