|  Анализ затрат на производство продукции ОАО "ЧЭАЗ" |
|
347282
|
21999
|
В
связи с применением при налогообложении метода определения выручки от
реализации продукции по мере ее оплаты ниже приводятся сравнительные данные о
причитающихся платежах в бюджет по двум методам (по оплате и по отгрузке).
Таблица 2.10
Сравнение платежей по методам начисления (по оплате,
по отгрузке) тыс. руб.
|
|
Сумма
налога, начисленная за отчетный период
|
|
В
соответствии с принятой учетной политикой по представленным налоговым
расчетам (по оплате)
|
На
основании данных о реализации и финансовых результатах, отраженных в
бухгалтерском учете (по отгрузке)
|
Отклонение
|
|
Налог
на добавленную стоимость
|
117078
|
126045
|
-8967
|
2.3. Структура затрат на производство продукции по
основной деятельности и себестоимость продукции
Себестоимость
продукции за отчетный период характеризуется следующими данными:
Таблица 2.11
Структура затрат на производство продукции по основной
деятельности и себестоимость продукции
|
Ед.
изм.
|
2004
год
|
2005
год
|
Уд. вес в общей сумме затрат, %
|
|
2004 г.
|
2005 г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Затраты на производство продукции
|
тыс.
руб.
|
963787
|
1156005
|
100
|
100
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Сырье, материалы, ПКИ
|
“
|
436535
|
536939
|
45,30
|
46,45
|
|
Топливо
|
“
|
12503
|
11257
|
1,30
|
0,97
|
|
Вода
|
“
|
7458
|
6929
|
0,77
|
0,60
|
|
Энергия
|
“
|
32137
|
34109
|
3,33
|
2,95
|
|
Затраты на оплату труда
|
“
|
252834
|
300746
|
26,23
|
26,02
|
|
Единый социальный налог
|
“
|
84577
|
99304
|
8,78
|
8,59
|
|
Амортизация основных фондов
|
“
|
34327
|
35066
|
3,56
|
3,03
|
|
Прочие затраты
|
“
|
103416
|
131655
|
10,73
|
11,39
|
|
Себестоимость товарной продукции
|
“
|
932435
|
1167198
|
х
|
х
|
|
Объем производства продукции в действующих ценах
|
“
|
1056123
|
1321409
|
х
|
х
|
|
Затраты на 1 рубль произведенной продукции
|
коп.
|
88,3
|
88,3
|
х
|
х
|
|
Рентабельность произведенной продукции
|
%
|
13,3
|
13,2
|
х
|
х
|
|
Объем реализованной продукции в оптовых ценах
|
тыс.
руб.
|
1050672
|
1282480
|
х
|
х
|
|
Себестоимость реализованной продукции
|
“
|
931382
|
1138746
|
х
|
х
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Затраты на 1 рубль реализованной продукции
|
коп.
|
88,7
|
88,8
|
х
|
х
|
|
Рентабельность реализованной продукции
|
%
|
12,8
|
12,6
|
х
|
х
|
В
структуре затрат значительных изменений не произошло: увеличилась доля затрат
на сырье, материалы и ПКИ, прочих затрат и уменьшилась доля затрат на оплату
труда, энергии, воды, топлива и амортизационных отчислений.
Увеличение
доли материальных затрат произошло в связи с изменением структуры выпускаемой
продукции в сторону более материалоемких изделий, ростом цен на сырье и
материалы.
Несмотря
на то, что доля затрат на энергию снизилась, произошел рост их абсолютной
суммы. Увеличение затрат связано с повышением тарифов на все виды энергии при
значительном снижении потребления в натуральном выражении за счет внедрения
мероприятий по энергосбережению.
Доля
затрат на оплату труда в отчетном периоде незначительно снизилась, при их
абсолютном росте. Рост был обусловлен следующими факторами:
1)
увеличением
объема производства;
2)
изменениями
в системе оплаты труда:
· переход на единую 24-разрядную
тарифную сетку (ЕТС) оплаты труда;
· введение нового премиального
положения по рабочим;
· увеличение тарифных ставок рабочим на
10%;
· изменение в системе оплаты труда
линейного персонала производственных подразделений;
· увеличение разрядов РСиС;
· увеличение численности работников,
оплачиваемых с применением персональных коэффициентов, контрактов;
· увеличение выплат по неосновным
премиальным положениям.
Рост
удельного веса и абсолютной суммы прочих затрат обусловлен увеличением в
отчетном году затрат на услуги связи, командировочных расходов, налогов и
сборов, что связано с увеличением ставки налога на землю, затрат на страхование
персонала, приобретением программного продукта и увеличением объемов ремонтных
работ.
В
калькуляционном разрезе себестоимость характеризуется увеличением доли прямых
материальных затрат. Основными причинами увеличения доли прямых материальных
затрат являются: рост цен на материалы, изменение структуры выпускаемой
продукции в сторону более материалоемких изделий, увеличение объемов
производства промышленной продукции.
Относительная
экономия постоянных расходов (ОПР и ОХР) в связи с увеличением объемов
производства, мероприятия, проведенные по оптимизации затрат, при опережающем
росте цен на материалы, услуги по сравнению с ростом цен на продукцию
предприятия позволили сохранить затраты на 1 руб. произведенной и реализованной
продукции на уровне 2004 года. Допущено незначительное снижение рентабельности
как произведенной, так и отгруженной продукции, которая составила 13,2 % и 12,6
% соответственно.
III. Пути повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности для ОАО «ЧЭАЗ»
В качестве путей способных повысить
эффективность деятельности предприятия и свести затраты к минимуму, можно
предложить следующие способы. Во-первых, снижение себестоимости, как источник
получения прибыли.
Выявление резервов снижения
себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ
работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства,
использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов,
рабочей силы, хозяйственных связей.
В настоящее время при анализе
фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и
экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим
факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса
производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные
направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение
производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее
использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование
предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных
расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.
Основной целью планирования
себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения
издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Планы по
себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования
оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового
опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат
можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости
продукции.
При выпуске одного вида продукции
себестоимость единицы этой продукции является показателем уровня и динамики
затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной
продукции в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости
сравнимой товарной продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции. План
предприятия содержит также сводную смету затрат на производство и плановые
калькуляции себестоимости отдельных изделий.
Показатель затрат на 1 руб. товарной
продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной
продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.
Показатель затрат на 1 руб. товарной
продукции не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости,
но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции. Его величина
зависит как от снижения себестоимости продукции, так и от изменения оптовых
цен, ассортимента и качества продукции.
В плане затраты рассчитываются на
плановый объем и ассортимент продукции, но фактический ее ассортимент может
отличаться от планового. Поэтому плановое задание по затратам на 1 руб.
продукции пересчитывается на фактический ассортимент и потом уже сопоставляется
с данными о затратах на 1 руб. продукции.
Установление общих, единых для всех
предприятий правил имеет важное значение для правильного планирования и учета
себестоимости продукции. В частности, общим для всех отраслей промышленности
является порядок включения в себестоимость продукции только тех затрат, которые
прямо или косвенно связаны с производством продукции. Методическими указаниями
по разработке плана определен следующий типовой перечень технико-экономических
факторов, обусловливающих снижение себестоимости продукции:
а) Повышение технического уровня
производства. Как вариант, это внедрение новой, прогрессивной технологии,
механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования
и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и
технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический
уровень производства.
По каждому мероприятию рассчитывается
экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство.
Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат
на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной
разности на объем производства в планируемом году:
Э = (СС - СН) * АН
где Э - экономия прямых текущих
затрат;
СС - прямые текущие
затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;
СН - прямые текущие затраты после
внедрения мероприятия;
АН - объем продукции в
натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.
Снижение себестоимости может
произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ,
совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются
затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных
заменителей, полного использования отходов в производстве, а также снижение ее
материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение
габаритных размеров и др.
б) Совершенствование организации
производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате
изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии
специализации производства; совершенствования управления производством и
сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение
материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих
факторов, повышающих уровень организации производства.
При одновременном совершенствовании
техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому
фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое
разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого
характера мероприятий либо по группам факторов.
Определенные резервы снижения
себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются
необходимыми при нормальной организации производственного процесса
(сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим
за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по
регрессивным искам и т.п.).
в) Изменение объема и структуры
продукции, которые могут привести к относительному уменьшению
условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению
амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции,
повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от
количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их
количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее
себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах
определяется по формуле:
ЭП = (Т * ПС) / 100
где ЭП - экономия
условно-постоянных расходов
ПС - сумма
условно-постоянных расходов в базисном году
Т - темп прироста товарной
продукции по сравнению с базисным годом.
Относительное изменение
амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных
отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость,
а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону,
не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма
амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за
отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по
формуле:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
© 2009 Все права защищены.
Наверх